загрузка...

Строки 4125 – 4128 группы статей "Платежи - всего"

Денежные потоки (платежи) от текущих операций, не отраженные в строках 4121 - 4124, но являющиеся существенными показателями, отражаются в Отчете о движении денежных средств по дополнительно введенным организацией строкам, расположенным над строкой 4129 "прочие платежи" (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Организация самостоятельно кодирует эти строки в диапазоне от 4125 до 4128.

Внимание!

Решение организацией вопроса, является ли показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть существенность показателя при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Например, организация с учетом существенности показателей может ввести следующие строки:

- НДС (п. 29 ПБУ 4/99);

- иные налоги и сборы (п. 29 ПБУ 4/99);

- взносы в государственные внебюджетные фонды (п. 29 ПБУ 4/99);

- в связи с командировками работников;

- от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе.

Напомним, что в Отчете о движении денежных средств отражаются свернуто суммы НДС (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011):

- полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

- перечисленные поставщикам и подрядчикам;

- перечисленные в бюджет;

- возвращенные из бюджета.

Следовательно, строка "НДС" может содержаться в группе статей "Платежи - всего" при условии, что в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает сумму НДС, полученную от покупателей, заказчиков и из бюджета. При определении показателя данной строки могут учитываться также суммы НДС, уплаченные (полученные) в связи с инвестиционными и финансовыми операциями (пп. "б" п. 16, п. 12 ПБУ 23/2011, Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

Пример заполнения дополнительно введенных строк

группы статей "Платежи - всего"

ПРИМЕР 10.12

Организация признает существенной информацию о следующих денежных потоках (платежах) от текущих операций, имевших место в 2013 г., не отраженных по строкам 4121 - 4124:

- результат от сворачивания платежей и поступлений НДС (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011);

- иные налоги и сборы (кроме налога на прибыль, НДС и НДФЛ);

- взносы в государственные внебюджетные фонды;

- уплаченные организацией штрафные санкции за нарушение условий договоров.

1. Для определения результата сворачивания платежей и поступлений НДС воспользуемся данными примеров 10.2, 10.3, 10.8, 11.2, 11.7.

Показатель Сумма, руб.
Пример 10.2 Пример

10.3

Пример 10.8 Пример

11.2

Пример

11.7

Итого
НДС,

перечисленный

поставщикам и

подрядчикам

за 2013 г.

- - 9 505 795

(33 803 +

9 336 229 +

135 763)

- 1 024 560 10 530 355
НДС,

полученный от

покупателей и

заказчиков за

2013 г.

13 997 285

(160 169 +

13 801 116 +

36 000)

302 400

(90 000 +

126 000 +

86 400)

- 270 000 - 14 569 685

Оборот за 2013 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по НДС). Обороты по счету 55 в связи с уплатой НДС отсутствуют.

руб.

Показатель Сумма
1 2
Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со

счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (аналитический

счет учета расчетов по НДС)

4 706 330

2. Оборот за 2013 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 (кроме аналитических счетов учета расчетов по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ).

Обороты по счету 55 в связи с уплатой налогов и сборов отсутствуют.

руб.

Показатель Сумма
1 2
Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со

счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (кроме

аналитических счетов учета расчетов по налогу на

прибыль, НДС, НДФЛ)

498 643

3. Оборот за 2013 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Обороты по счету 55 в связи с уплатой взносов в государственные внебюджетные фонды отсутствуют.

руб.

Показатель Сумма
1 2
Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со

счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и

обеспечению"

5 103 641

4. Оборот за 2013 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами в части уплаченных организацией штрафных санкций за нарушение условий договоров. Обороты по счетам 52, 55, 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с уплатой штрафных санкций контрагентам отсутствуют.

руб.

Показатель Сумма
1 2
Оборот по кредиту по счету 51 в корреспонденции со

счетами учета расчетов с контрагентами в части

уплаченных организацией штрафных санкций за нарушение

условий договоров

680 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2012 г.

Наименование показателя Код За 2012 г. За 2011 г.
налога на добавленную стоимость 4125 (315) (186)
иных налогов и сборов 4126 (417) (348)
взносов в государственные внебюджетные фонды 4127 (3360) (2806)

Штрафные санкции за нарушение условий договоров в 2012 г. организацией не выплачивались.

Решение

1. Показатель графы "За 2013 г." по строке 4125 "налога на добавленную стоимость" составляет 667 тыс. руб. (10 530 355 руб. + 4 706 330 руб. - 14 569 685 руб.).

Показатель графы "За 2012 г." по строке 4125 составляет 315 тыс. руб.

2. Показатель графы "За 2013 г." по строке 4126 "иных налогов и сборов" составляет 499 тыс. руб.

Показатель графы "За 2012 г." по строке 4126 "иных налогов и сборов" составляет 417 тыс. руб.

3. Показатель графы "За 2013 г." по строке 4127 "взносов в государственные внебюджетные фонды" составляет 5104 тыс. руб.

Показатель графы "За 2012 г." по строке 4127 "взносов в государственные внебюджетные фонды" составляет 3360 тыс. руб.

4. Показатель графы "За 2013 г." по строке 4128 "штрафных санкций за нарушение условий договоров" составляет 680 тыс. руб.

Показатель графы "За 2012 г." по строке 4128 "штрафных санкций за нарушение условий договоров" отсутствует (в данной графе ставится прочерк).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.12 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
налога на добавленную стоимость 4125 (667) (315)
иных налогов и сборов 4126 (499) (417)
взносов в государственные внебюджетные

фонды

4127 (5104) (3360)
штрафных санкций за нарушение условий

договоров

4128 (680) -

<< | >>
Источник: Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности 2013. 2013

Еще по теме Строки 4125 – 4128 группы статей "Платежи - всего":

  1. Семинарское занятие: "Методология и методы анализа политических явлений".
  2. "Общество без антагонистических классов"
  3. "Общенародное социалистическое государство трудящихся"
  4. "Отчуждение" при реальном социализме
  5. Можно ли преодолеть "войну парадигм"?
  6. "Азиатский способ производства"
  7. Древний "новый класс"
  8. "Управляющие" – номенклатура
  9. "И прочие антиподы"
  10. "Номенклатура неотчуждаема"
  11. "Конструктивный национализм"
  12. "Социалистическая собственность" - коллективная собственность номенклатуры
  13. "Управляющие и управляемые"
  14. Классификация статей платежного баланса
  15. 1. Монографии и сборники статей
  16. Евразия превыше всего
  17. Классификация статей платежного баланса по методике МВФ
  18. А. Клаузевиц: прежде всего военная мощь, затем геополитика
  19. Важнейшие параорганизации современного мира: «Группа восьми» и «Группа двадцати».
  20. Верно ли утверждение: «Глобальные проблемы затрагивают интересы всего человечества»?