Строка "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы"

По этой строке Бухгалтерского баланса организациями - субъектами малого предпринимательства отражается информация о нематериальных активах (НМА), результатах НИОКР, незавершенных вложениях в НМА и НИОКР, а также о финансовых вложениях организации со сроком обращения (погашения) свыше 12 месяцев после отчетной даты. Если организация не воспользовалась правом не применять ПБУ 18/02, предоставленным п. 2 данного ПБУ, то по указанной строке Бухгалтерского баланса отражается также сумма отложенных налоговых активов (примечание 5 в Приложении N 5 к Приказу N 66н, п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). Иными словами, по данной строке показываются все внеоборотные активы организации, за исключением указанных в строке "Материальные внеоборотные активы".

Внимание!

Организации - субъекты малого предпринимательства вправе не применять Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02. Если организация использует данное право, то ею не признаются в бухгалтерском учете отложенные налоговые активы.

Какие данные бухучета используются

при заполнении строки "Нематериальные, финансовые

и другие внеоборотные активы"

При заполнении строки "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" могут использоваться данные о дебетовых сальдо по счетам 04, 58 (в части долгосрочных финансовых вложений), 97 (в части расходов будущих периодов со сроком списания свыше 12 месяцев), субсчетам 08-5, 08-8, 55-3, 73-1, а также о кредитовом сальдо по счетам 05 и 59 (п. 35 ПБУ 4/99) .

--------------------------------

Если организация - субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 18/02, то в показатель данной строки включается также дебетовое сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы".

Показатели строки "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

Напомним, что субъекты малого предпринимательства (кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе отражать последствия изменения учетной политики перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету (п. 15.1 ПБУ 1/2008). Ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности может не производиться такими организациями и в случае исправления в отчетном году существенных ошибок предшествующего отчетного года, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год (п. 9 ПБУ 22/2010).

Пример заполнения строки

"Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы"

ПРИМЕР 24

Организация - субъект малого предпринимательства не применяет ПБУ 18/02.

Показатели по счетам 04, 05, 97 (в части расходов будущих периодов со сроком списания свыше 12 месяцев), субсчетам 08-5 и 08-8 в бухгалтерском учете:

руб.

Показатель На отчетную дату (31.12.2013)
1 2
1. По дебету счета 04 (без учета расходов

на выполненные НИОКР)

2 420 000
2. По кредиту счета 05 413 611
3. По дебету счета 04 (в части несписанных

расходов на выполненные НИОКР)

1 065 234
4. По дебету счета 08,

субсчет 08-5

-
5. По дебету счета 08, субсчет 08-8 860 900
6. По дебету счета 58, аналитические

счета учета долгосрочных финансовых

вложений

3 270 000
7. По дебету счета 73, субсчет 73-1,

аналитический счет учета долгосрочных

процентных займов, выданных работникам

130 000
8. По кредиту счета 59, аналитический счет

учета резервов по долгосрочным финансовым

вложениям

70 000
9. По дебету счета 97, аналитические счета

учета расходов со сроком списания свыше 12

месяцев (паушальные платежи)

586 806

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2012 г.

Наименование показателя Код На 31

декабря

2012 г.

На 31

декабря

2011 г.

На 31

декабря

2010 г.

Нематериальные, финансовые и другие

внеоборотные активы

1170

6264

7490

6800

Решение

Показатель строки "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" равен:

на 31 декабря 2013 г. - 7849 тыс. руб. (2 420 000 руб. - 413 611 руб. + 1 065 234 руб. + 860 900 руб. + 3 270 000 руб. + 130 000 руб. - 70 000 руб. + 586 806 руб.);

на 31 декабря 2012 г. - 6264 тыс. руб.;

на 31 декабря 2011 г. - 7490 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в составе показателя на отчетную дату приходится на финансовые вложения. Поэтому строке присваивается код 1170.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 24 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код На 31

декабря

2013 г.

На 31

декабря

2012 г.

На 31

декабря

2011 г.

Нематериальные, финансовые и другие

внеоборотные активы

1170

7849

6264

7490

<< | >>
Источник: Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности 2013. 2013

Еще по теме Строка "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы":

  1. Семинарское занятие: "Методология и методы анализа политических явлений".
  2. "Общество без антагонистических классов"
  3. "Общенародное социалистическое государство трудящихся"
  4. "Отчуждение" при реальном социализме
  5. Можно ли преодолеть "войну парадигм"?
  6. "Азиатский способ производства"
  7. Древний "новый класс"
  8. "Управляющие" – номенклатура
  9. "И прочие антиподы"
  10. "Номенклатура неотчуждаема"
  11. "Конструктивный национализм"
  12. "Социалистическая собственность" - коллективная собственность номенклатуры
  13. "Управляющие и управляемые"