загрузка...

Строка 4112 "арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей"

По данной строке отражается величина денежного потока от текущей деятельности, связанной с предоставлением за плату имущества в пользование и (или) прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, оказанием посреднических услуг и пр. При этом не имеет значения, являются перечисленные виды деятельности обычными видами деятельности организации или они связаны с получением прочего дохода (пп. "б" п. 9 ПБУ 23/2011).

Особенности заполнения строки 4112

"арендных платежей, лицензионных платежей,

роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей"

В Отчете о движении денежных средств свернуто отражаются (п. 16 ПБУ 23/2011):

- поступления от одних лиц, обусловливающие соответствующие выплаты другим лицам;

- денежные потоки, характеризующие не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов.

Следовательно, при заполнении строки 4112 свернуто отражаются:

- денежные средства, полученные в отчетном периоде организацией-посредником от покупателей (заказчиков), и денежные средства, перечисленные в отчетном периоде комитенту (принципалу, доверителю);

- денежные средства, полученные в отчетном периоде организацией-посредником от комитента (принципала, доверителя) (кроме суммы своего вознаграждения), и денежные средства, перечисленные в том же отчетном периоде продавцу в оплату приобретаемого для комитента (принципала, доверителя) имущества (работ, услуг);

- денежные средства, уплаченные организацией-арендодателем за коммунальные услуги и полученные от арендатора в счет возмещения этих платежей.

Кроме того, в Отчете о движении денежных средств свернуто должны отражаться следующие суммы НДС, содержащиеся в денежных потоках, характеризующих деятельность самой организации (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011):

- полученные в составе поступлений от контрагентов;

- перечисленные контрагентам в составе платежей;

- перечисленные в бюджет;

- возвращенные из бюджета.

Какие данные бухучета используются

при заполнении строки 4112

"арендных платежей, лицензионных платежей,

роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей"

При заполнении этой строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами (комитентами, комиссионерами, арендаторами, лицензиатами и пр.) по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

Учитывая перечисленные выше особенности, при заполнении строки 4112 следует:

а) уменьшить дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с комитентами (кроме полученных сумм комиссионных вознаграждений) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с продавцами имущества, приобретаемого для комитентов , ;

б) уменьшить дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями комиссионных товаров (кроме удержанных организацией-комиссионером сумм комиссионного вознаграждения) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с комитентами , ;

в) уменьшить дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с арендаторами (в части поступлений в возмещение стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с организациями, оказывающими коммунальные услуги (в части перечисления стоимости коммунальных услуг, возмещенной арендатором) ;

г) дебетовые обороты по указанным выше счетам в части сумм полученного вознаграждения по посредническим и лицензионным договорам, а также по договорам аренды уменьшить на сумму НДС, содержащегося в них;

д) сложить результаты от выполнения действий "а", "б", "в" и "г".

--------------------------------

Аналогичные действия производят организации-агенты, действующие в интересах принципала и участвующие в расчетах.

Если в результате выполнения действий "а" - "в" получается отрицательный результат, то он формирует показатель строки 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги" или строки 4129 "прочие платежи".

В графу "За предыдущий год" переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4112

"арендных платежей, лицензионных платежей, роялти,

комиссионных и иных аналогичных платежей"

ПРИМЕР 10.3

Обороты за 2013 г. по счету 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями комиссионных товаров, комитентами, продавцом имущества, приобретенного для комитента, и с арендатором оборудования в бухгалтерском учете. По договору комиссии вознаграждение удерживается из сумм, поступивших в оплату комиссионных товаров. Обороты по счетам 50, 52, 55, 57, 58 и 76 в части денежных средств и денежных эквивалентов, полученных (уплаченных) в качестве арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей, отсутствуют.

Показатель Сумма, руб. В том числе

НДС, руб.

1 2 3
1. Оборот по дебету счета 51 в

корреспонденции со счетами учета расчетов с

покупателями комиссионных товаров

5 900 000 900 000
2. Сумма комиссионного вознаграждения,

подлежащая удержанию из сумм, полученных в

отчетном периоде от покупателей

комиссионных товаров

590 000 90 000
3. Оборот по кредиту счета 51 в

корреспонденции со счетом учета расчетов с

комитентом (собственником товаров)

5 310 000 810 000
4. Оборот по дебету счета 51 в

корреспонденции со счетом учета расчетов с

комитентом (покупателем имущества) без

учета суммы комиссионного вознаграждения

8 260 000 -
5. Оборот по кредиту счета 51 в

корреспонденции со счетом учета расчетов с

продавцом имущества, приобретаемого для

комитента

8 260 000 1 260 000
6. Оборот по дебету счета 51 в

корреспонденции со счетом учета расчетов с

комитентом (покупателем имущества) на сумму

комиссионного вознаграждения

826 000 126 000
7. Оборот по дебету счета 51 в

корреспонденции со счетом учета расчетов с

арендатором оборудования

566 400 86 400

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2012 г.

Наименование показателя Код За 2012 г. За 2011 г.
арендных платежей, лицензионных платежей,

роялти, комиссионных и иных аналогичных

платежей

4112

730

690

Решение

Показатель графы "За 2013 г." по строке 4112 составляет 1680 тыс. руб. ((5 900 000 руб. - 590 000 руб. - 5 310 000 руб.) + (8 260 000 руб. - 8 260 000 руб.) + (590 000 руб. - 90 000 руб.) + (826 000 руб. - 126 000 руб.) + (566 400 руб. - 86 400 руб.)).

Показатель графы "За 2012 г." по строке 4112 составляет 730 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.3 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
арендных платежей, лицензионных платежей,

роялти, комиссионных и иных аналогичных

платежей

4112

1680

730

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Учет расчетов по договору аренды у арендодателя" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по договору комиссии на приобретение у комиссионера" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по договору комиссии на продажу у комиссионера" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по агентскому договору у агента" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Арендная плата (лизинговые платежи) у арендодателя (лизингодателя)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Лицензионные платежи (включая роялти)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Доходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

<< | >>
Источник: Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности 2013. 2013

Еще по теме Строка 4112 "арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей":

  1. 48. Лицензионные платежи и их виды
  2. Семинарское занятие: "Методология и методы анализа политических явлений".
  3. Статья 5. Текущие платежи
  4. "Общество без антагонистических классов"
  5. "Общенародное социалистическое государство трудящихся"
  6. "Отчуждение" при реальном социализме
  7. Можно ли преодолеть "войну парадигм"?
  8. "Азиатский способ производства"
  9. Древний "новый класс"
  10. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И ПЛАТЕЖЕЙ
  11. 14. Электронные средства платежа
  12. Определение максимального размера ежемесячного платежа по кредиту
  13. Электронные средства платежа
  14. 9.1.1. Электронные средства платежа
  15. 8.8. ПРОЦЕНТНЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО КРЕДИТАМ
  16. "Управляющие" – номенклатура
  17. Анализ осуществления заемщиком обязательных платежей по жилью
  18. Статья 4. Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей