Раздел "Основные средства"

В Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, приведенном Минфином России, данный раздел представлен в виде четырех таблиц:

- 2.1 "Наличие и движение основных средств";

- 2.2 "Незавершенные капитальные вложения";

- 2.3 "Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации";

- 2.4 "Иное использование основных средств".

Таблица 2.1 "Наличие и движение основных средств"

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

Наименование

показателя

Код Период На начало года Изменения за период

На конец

периода

посту-

пило

выбыло объектов начисле-

но амор-

тизации

переоценка
перво-

началь-

ная

стои-

мость

накоп-

ленная

аморти-

зация

перво-

началь-

ная

стои-

мость

накоп-

ленная

аморти-

зация

перво-

началь-

ная

стои-

мость

накоп-

ленная

амор-

тиза-

ция

перво-

началь-

ная

стои-

мость

накоп-

ленная

аморти-

зация

Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего 5200 За 20__ г. ( ) ( ) ( ) ( )
5210 За 20__ г. ( ) ( ) ( ) ( )
в том числе:

(группа основных средств)

5201 За 20__ г. ( ) ( ) ( ) ( )
5211 За 20__ г. ( ) ( ) ( ) ( )
(группа основных средств) 5202 За 20__ г. ( ) ( ) ( ) ( )
5212 За 20__ г. ( ) ( ) ( ) ( )
и т.д. ( ) ( )
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего 5220 За 20__ г. ( ) ( ) ( ) ( )
5230 За 20__ г. ( ) ( ) ( ) ( )
в том числе:

(группа объектов)

5221 За 20__ г. ( ) ( ) ( ) ( )
5231 За 20__ г. ( ) ( ) ( ) ( )
(группа объектов) 5222 За 20__ г. ( ) ( ) ( ) ( )
5232 За 20__ г. ( ) ( ) ( ) ( )
и т.д.

--------------------------------

Указывается отчетный год.

Указывается предыдущий год.

В случае переоценки в графе "Первоначальная стоимость" приводится текущая (восстановительная) стоимость.

Данная таблица является пояснением к строкам 1150 "Основные средства" и 1160 "Доходные вложения в материальные ценности" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию о первоначальной стоимости ОС и накопленной амортизации на начало и конец периода, поступлении и выбытии ОС, начислении амортизации за период, переоценке ОС. Информация приводится в разрезе имеющихся групп объектов ОС (п. 27 ПБУ 4/99, п. 32 ПБУ 6/01).

Подробнее см.:

- о том, какие объекты относятся к ОС, - в разд. 3.1.1.5.1 "Что учитывается в составе ОС на счете 01" и 3.1.1.6.1 "Какие ОС учитываются на счете 03";

- о первоначальной стоимости, начислении амортизации и переоценке - в разд. 3.1.1.5.2 "По какой стоимости объекты ОС отражаются в учете" и 3.1.1.6.2 "По какой стоимости доходные вложения в материальные ценности отражаются в учете".

Какие данные бухучета используются

для заполнения таблицы 2.1

"Наличие и движение основных средств"

При заполнении таблицы 2.1 используются данные о сальдо и оборотах по счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", включая данные аналитического учета по этим счетам.

1. Строка 5200 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За отчетный год"

--------------------------------

При условии, что процесс выбытия на отчетную дату завершен.

Если результатом станет отрицательная величина, то ее следует привести в таблице 2.1 в круглых скобках.

Показатели начисленной амортизации в таблице 2.1 являются отрицательными и приводятся в круглых скобках. Поэтому если результатом станет отрицательная величина, то это означает уменьшение отрицательного показателя. В таблице ее следует привести без круглых скобок.

2. Строка 5210 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За предыдущий год"

В общем случае данные о наличии и движении ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

3. Строки 5201, 5202, 5203...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5200 по видам ОС, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше, с использованием данных аналитического учета по видам ОС.

4. Строки 5211, 5212, 5213...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5210 по видам ОС, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные о наличии и движении ОС по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

5. Строка 5220 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За отчетный год"

--------------------------------

При условии, что процесс выбытия на отчетную дату завершен.

Если результатом станет отрицательная величина, то ее следует привести в таблице 2.1 в круглых скобках.

Показатели начисленной амортизации в таблице 2.1 являются отрицательными и приводятся в круглых скобках. Поэтому если результатом станет отрицательная величина, то это означает уменьшение отрицательного показателя. В таблице ее следует привести без круглых скобок.

6. Строка 5230 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За предыдущий год"

В общем случае данные о наличии и движении доходных вложений в материальные ценности за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

7. Строки 5221, 5222, 5223...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5220 по видам доходных вложений в материальные ценности, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше, с использованием данных аналитического учета по видам доходных вложений в материальные ценности.

8. Строки 5231, 5232, 5233...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5230 по видам доходных вложений в материальные ценности, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные о наличии и движении доходных вложений в материальные ценности по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

Пример заполнения таблицы 2.1

"Наличие и движение основных средств"

ПРИМЕР 15.1

В 2013 г.:

- приобретено оборудование стоимостью 560 000 руб.;

- приобретен легковой автомобиль стоимостью 300 000 руб.;

- дооборудован грузовой автомобиль (первоначальная стоимость увеличилась на 50 000 руб.);

- продано оборудование первоначальной стоимостью 1 289 697 руб. с накопленной амортизацией 304 000 руб.;

- проданы транспортные средства первоначальной стоимостью 677 723 руб. с накопленной амортизацией 37 000 руб.;

- продана оргтехника первоначальной стоимостью 30 000 руб. с накопленной амортизацией 2000 руб.;

- на конец 2013 г. произведена переоценка основных средств. В результате восстановительная стоимость здания увеличена на 140 000 руб., амортизация - на 20 000 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, субсчет "ОС в эксплуатации", аналитический учет по группам ОС, за 2013 г.:

Группы ОС Сальдо на начало

периода

Оборот за период Сальдо на конец

периода

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Здания 5 180 000 140 000 5 320 000
Машины, оборудование 6 510 657 560 000 1 288 697 5 781 960
Транспортные

средства

1 264 763 350 000 677 723 937 040
Оргтехника 350 000 30 000 320 000
Итого 13 305 420 1 050 000 1 996 420 12 359 000

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 03, аналитический учет по группам ОС, за 2013 г.:

Группы ОС Сальдо на начало

периода

Оборот за период Сальдо на конец

периода

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Машины, оборудование 3 200 000 3 200 000
Итого 3 200 000 3 200 000

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02, субсчета "Амортизация ОС" и "Амортизация доходных вложений в материальные ценности", аналитический учет по группам ОС, за 2013 г.:

Группы ОС Сальдо на начало

периода

Оборот за период Сальдо на конец

периода

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Субсчет "Амортизация ОС"
Здания 777 000 125 000 902 000
Машины, оборудование 483 970 304 270 270 300 450 000
Транспортные

средства

92 873 37 000 83 926 139 799
Оргтехника 46 437 2 000 25 462 69 899
Итого 1 400 280 343 270 504 688 1 561 698
Субсчет "Амортизация доходных вложений в материальные ценности"
Машины, оборудование 872 727 290 904 1 163 631
Итого 872 727 290 904 1 163 631

Фрагмент таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2012 г.:

Наименование

показателя

Код Период На начало года Изменения за период

На конец

периода

посту-

пило

выбыло объектов начисле-

но амор-

тизации

переоценка
перво-

началь-

ная

стои-

мость

накоп-

ленная

аморти-

зация

перво-

началь-

ная

стои-

мость

накоп-

ленная

аморти-

зация

перво-

началь-

ная

стои-

мость

накоп-

ленная

амор-

тиза-

ция

перво-

началь-

ная

стои-

мость

накоп-

ленная

аморти-

зация

Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего 5200 за 2012 г. 12 800 (837) 1 148 (730) 65 (621) 88 (8) 13 305 (1 400)
5210 за 2011 г.
в том числе:

Здания

5201 за 2012 г. 4 662 (502) 430 (-) - (267) 88 (8) 5 180 (777)
5211 за 2011 г.
Машины, оборудование 5202 за 2012 г. 5 857 (224) 654 (-) - (260) - - 6 511 (484)
5212 за 2011 г.
Транспортные

средства

5203 за 2012 г. 1 995 (74) - (730) 65 (84) - - 1 265 (93)
5213 за 2011 г.
Оргтехника 5204 за 2012 г. 286 (37) 64 (-) - (10) - - 350 (46)
5214 за 2011 г.
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего 5220 за 2012 г. 3 200 (582) - (-) - (291) - - 3 200 (873)
5230 за 2011 г.
в том числе:

Машины,

оборудование

5221 за 2012 г. 3 200 (582) - (-) - (291) - - 3 200 (873)
5231 за 2011 г.

Решение

Таблица 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

Наименование

показателя

Код Период На начало года Изменения за период

На конец

периода

посту-

пило

выбыло объектов начисле-

но амор-

тизации

переоценка
перво-

началь-

ная

стои-

мость

накоп-

ленная

аморти-

зация

перво-

началь-

ная

стои-

мость

накоп-

ленная

аморти-

зация

перво-

началь-

ная

стои-

мость

накоп-

ленная

амор-

тиза-

ция

перво-

началь-

ная

стои-

мость

накоп-

ленная

аморти-

зация

Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего 5200 за 2013 г. 13 305 (1 400) 910 (1 997) 343 (484) 140 (20) 12 358 (1 561)
5210 за 2012 г. 12 800 (837) 1 148 (730) 65 (621) 88 (8) 13 305 (1 400)
в том числе:

Здания

5201 за 2012 г. 4 662 (502) 430 (-) - (267) 88 (8) 5 180 (777)
5211 за 2011 г.
Машины, оборудование 5202 за 2012 г. 5 857 (224) 654 (-) - (260) - - 6 511 (484)
5212 за 2011 г.
Транспортные

средства

5203 за 2012 г. 1 995 (74) - (730) 65 (84) - - 1 265 (93)
5213 за 2011 г.
Оргтехника 5204 за 2012 г. 286 (37) 64 (-) - (10) - - 350 (46)
5214 за 2011 г.
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего 5220 за 2012 г. 3 200 (582) - (-) - (291) - - 3 200 (873)
5230 за 2011 г.
в том числе:

Машины,

оборудование

5221 за 2012 г. 3 200 (582) - (-) - (291) - - 3 200 (873)
5231 за 2011 г.
в том числе:

Здания

5201 за 2013 г. 5 180 (777) - (-) - (105) 140 (20) 5 320 (902)
5211 за 2012 г. 4 662 (502) 430 (-) - (267) 88 8 5 180 (777)
Машины,

оборудование

5202 за 2013 г. 6 511 (484) 560 (1 289) 304 (270) - - 5 781 (450)
5212 за 2012 г. 5 857 (224) 654 (-) - (260) - - 6 511 (484)
Транспортные

средства

5203 за 2013 г. 1 265 (93) 350 (678) 37 (84) - - 937 (140)
5213 за 2012 г. 1 995 (74) - (730) 65 (84) - - 1 265 (93)
Оргтехника 5204 за 2013 г. 350 (46) - (30) 2 (25) - - 320 (70)
5214 за 2012 г. 286 (37) 64 (-) - (10) - - 350 (46)
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего 5220 за 2013 г. 3 200 (873) - (-) - (291) - - 3 200 (1 164)
5230 за 2012 г. 3 200 (582) - (-) - (291) - - 3 200 (873)
в том числе:

Машины,

оборудование

5221 за 2013 г. 3 200 (873) - (-) - (291) - - 3 200 (1 164)
5231 за 2012 г. 3 200 (582) - (-) - (291) - - 3 200 (873)

Таблица 2.2 "Незавершенные капитальные вложения"

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

Наименование

показателя

Код Период На

начало

года

Изменения за период На конец

периода

затраты

за

период

списано

принято к

учету в

качестве

основных средств или увеличена стоимость

Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п.
основных средств - всего
5240 за 20__

г.

( ) ( )
5250 за 20__

г.

( ) ( )
в том числе:

(группа объектов)

5241 за 20__

г.

( ) ( )
5251 за 20__

г.

( ) ( )
(группа объектов) 5242 за 20__

г.

( ) ( )
5252 за 20__

г.

( ) ( )
и т.д.

--------------------------------

Указывается отчетный год.

Указывается предыдущий год.

Данная таблица является пояснением к строке 1150 "Основные средства", строке 1190 "Прочие внеоборотные активы" или к отдельной дополнительно введенной организацией строке "Незавершенные капитальные вложения" разд. I "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса в зависимости от того, в какой строке баланса организация отражает незавершенные капитальные вложения. Таблица представляет информацию о стоимости незавершенных капитальных вложений на начало и конец периода, а также о ее изменении за период.

В данной таблице не приводятся затраты, которые впоследствии будут приняты на учет в качестве НМА или НИОКР. Такие затраты показываются в таблице 1.5 "Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов".

Какие данные бухучета используются

для заполнения таблицы 2.2

"Незавершенные капитальные вложения"

При заполнении таблицы 2.2 используются данные о сальдо и оборотах по счетам 07 "Оборудование к установке" и 08 "Вложения во внеоборотные активы", включая данные аналитического учета по этим счетам.

1. Строка 5240 "Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего. За отчетный год"

2. Строка 5250 "Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего. За предыдущий год"

В общем случае данные о наличии и движении незавершенных капитальных вложений в объекты ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

3. Строки 5241, 5242, 5243...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5240 по видам незавершенных капитальных вложений в объекты ОС, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше, с использованием данных аналитического учета по видам незавершенных капитальных вложений.

4. Строки 5251, 5252, 5253...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5250 по видам незавершенных капитальных вложений в объекты ОС, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные о наличии и движении незавершенных капитальных вложений по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

Пример заполнения таблицы 2.2

"Незавершенные капитальные вложения"

ПРИМЕР 15.2

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, субсчета 08-3 "Строительство объектов основных средств", 08-4 "Приобретение объектов основных средств", аналитический учет по объектам капитальных вложений, за 2013 г.:

Объекты капитальных

вложений

Сальдо на начало

периода

Оборот за период Сальдо на конец

периода

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств"
Здания 2 700 000 3 239 100 5 939 100
Итого 2 700 000 3 239 100 5 939 100
Субсчет 08-4 "Приобретение объектов основных средств"
Машины и

оборудование

312 205 247 795 560 000
Транспортные

средства

350 000 350 000
Итого 312 205 597 795 910 000

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 07 за 2013 г.:

Объекты капитальных

вложений

Сальдо на начало

периода

Оборот за период Сальдо на конец

периода

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Производственная

линия

860 000 860 000
Итого 860 000 860 000

Фрагмент таблицы 2.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2012 г.:

Наименование

показателя

Код Период На

начало

года

Изменения за период На конец

периода

затраты

за

период

списано

принято к

учету в

качестве

основных средств или увеличена стоимость

Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего 5240 за 2012

г.

1604 2556 (-) (1148) 3012
5250 за 2011

г.

в том числе:

Здания

5241 за 2012

г.

1000 2130 (-) (430) 2700
5251 за 2011

г.

Машины и оборудование 5242 за 2012

г.

604 362 (-) (654) 312
5252 за 2011

г.

Оргтехника 5204 за 2012

г.

- 64 (-) (64) -
5214 за 2012

г.

Решение

Таблица 2.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

Наименование

показателя

Код Период На

начало

года

Изменения за период На конец

периода

затраты

за

период

списано

принято к

учету в

качестве

основных средств или увеличена стоимость

Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего 5240 за 2013

г.

3012 4697 (-) (910) 6799
5250 за 2012

г.

1604 2556 (-) (1148) 3012
в том числе:

Здания

5241 за 2013

г.

2700 3239 (-) (-) 5939
5251 за 2012

г.

1000 2130 (-) (430) 2700
Машины и оборудование 5242 за 2013

г.

312 1032 (-) (560) 860
5252 за 2012

г.

604 362 (-) (654) 312
Транспортные средства 5203 за 2013

г.

- 350 (-) (350) -
5213 за 2012

г.

- - (-) (-) -
Оргтехника 5204 за 2013

г.

- - (-) (-) -
5214 за 2012

г.

- 64 (-) (64) -

Таблица 2.3 "Изменение стоимости основных средств

в результате достройки, дооборудования, реконструкции

и частичной ликвидации"

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

Наименование показателя Код За 20__ г. За 20__ г.
Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки,

дооборудования, реконструкции - всего

5260

в том числе:

(объект основных средств)

5261

(объект основных средств) 5262
и т.д.
Уменьшение стоимости объектов основных

средств в результате частичной ликвидации

- всего:

5270

в том числе:

(объект основных средств)

5271

( )

( )

(объект основных средств) 5272 ( ) ( )
и т.д.

--------------------------------

Указывается отчетный год.

Указывается предыдущий год.

Таблица 2.3 является пояснением к строкам 1150 "Основные средства", 1160 "Доходные вложения в материальные ценности" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию об увеличении или уменьшении первоначальной стоимости объектов ОС в соответствии с абз. 2 п. 14 ПБУ 6/01 (за исключением изменений в результате переоценки) (п. 32 ПБУ 6/01).

Какие данные бухучета используются

для заполнения таблицы 2.3

"Изменение стоимости основных средств

в результате достройки, дооборудования,

реконструкции и частичной ликвидации"

При заполнении таблицы 2.3 используются данные об оборотах по счетам 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", включая данные аналитического учета по этим счетам.

1. Строка 5260 "Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего" графы "За отчетный год"

2. Строка 5260 "Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего" графы "За предыдущий год"

В общем случае данные об увеличении стоимости ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

3. Строки 5261, 5262, 5263... графы "За отчетный год"

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5260 по видам ОС с увеличившейся стоимостью, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формуле, приведенной выше для строки 5260, с использованием данных аналитического учета по видам ОС, стоимость которых увеличилась.

4. Строки 5261, 5262, 5263... графы "За предыдущий год"

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5260 по видам ОС с увеличившейся стоимостью, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные об увеличении стоимости ОС по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

5. Строка 5270 "Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего" графы "За отчетный год"

6. Строка 5270 "Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего" графы "За предыдущий год"

В общем случае данные об уменьшении стоимости ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

7. Строки 5271, 5272, 5273... графы "За отчетный год"

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5270 по видам частично ликвидированных ОС, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формуле, приведенной выше, с использованием данных аналитического учета по видам ОС, подвергшихся частичной ликвидации.

8. Строки 5271, 5272, 5273... графы "За предыдущий год"

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5270 по видам частично ликвидированных ОС, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные об уменьшении стоимости ОС по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

Пример заполнения таблицы 2.3

"Изменение стоимости основных средств

в результате достройки, дооборудования,

реконструкции и частичной ликвидации"

ПРИМЕР 15.3

В 2013 г. дооборудован грузовой автомобиль.

Частичная ликвидация ОС в 2013 г. не производилась.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, аналитические счета учета затрат на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию по объектам ОС, за 2013 г.:

руб.

Объекты ОС Сальдо на начало

периода

Оборот за период Сальдо на конец

периода

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Автомобиль КамАЗ 50 000 50 000
Итого 50 000 50 000

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, субсчет "ОС в эксплуатации", аналитический учет по объектам ОС, за 2013 г. (в части ОС, первоначальная стоимость которых изменялась в результате реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и частичной ликвидации):

руб.

Объекты ОС Сальдо на начало

периода

Оборот за период Сальдо на конец

периода

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Автомобиль КамАЗ 1 265 000 50 000 1 315 000
Итого 1 265 000 50 000 1 315 000

Фрагмент таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2012 г.:

Наименование показателя Код За 2012 г. За 2011 г.
Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки,

дооборудования, реконструкции - всего

5260

430

в том числе:

Цех N 2

5261

430

Автомобиль КамАЗ 5262 -
Уменьшение стоимости объектов основных

средств в результате частичной ликвидации

- всего

5270

(-)

в том числе: 5271 (-)

Решение

Таблица 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки,

дооборудования, реконструкции - всего

5260

50

430

в том числе:

Цех N 2

5261

-

430

Автомобиль КамАЗ 5262 50 -
Уменьшение стоимости объектов основных

средств в результате частичной ликвидации

- всего

5270

(-)

(-)

в том числе: 5271 (-) (-)

Таблица 2.4 "Иное использование основных средств"

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

Наименование показателя Код На _______

20__ г.

На 31 декабря

20__ г.

На 31 декабря

20__ г.

Переданные в аренду основные

средства, числящиеся на балансе

5280
Переданные в аренду основные

средства, числящиеся за балансом

5281
Полученные в аренду основные

средства, числящиеся на балансе

5282
Полученные в аренду основные

средства, числящиеся за балансом

5283
Объекты недвижимости, принятые в

эксплуатацию и фактически

используемые, находящиеся в

процессе государственной

регистрации

5284
Основные средства, переведенные

на консервацию

5285
Иное использование основных

средств (залог и др.)

5286

--------------------------------

Указывается отчетная дата отчетного периода.

Указывается предыдущий год.

Указывается год, предшествующий предыдущему.

Данная таблица является пояснением к строкам 1150 "Основные средства", 1160 "Доходные вложения в материальные ценности" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию об ОС:

- переданных и полученных в аренду (в том числе в лизинг, в прокат) (п. 32 ПБУ 6/01);

- переданных и полученных в безвозмездное пользование;

- переданных в залог (в том числе о находящихся в залоге в силу закона; удерживаемых кредитором отчитывающейся организации и т.п.).

Кроме того, по отдельным строкам таблицы приводится информация об ОС, право собственности на которые еще не зарегистрировано, и об ОС, находящихся на консервации (п. 32 ПБУ 6/01).

Какие данные бухучета используются

для заполнения таблицы 2.4

"Иное использование основных средств"

При заполнении таблицы 2.4 используются данные о сальдо по счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", включая данные аналитического учета по этим счетам, а также данные забалансового учета по счетам 001 "Арендованные основные средства", 011 "Основные средства, сданные в аренду".

Объекты ОС, находящиеся в залоге, следует показывать в строке 5286 по остаточной стоимости, т.е. по стоимости, которая отражается в Бухгалтерском балансе (п. 35 ПБУ 4/99, п. 12 Информации Минфина России от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011) . Аналогичным образом, по нашему мнению, следует поступать при заполнении других строк таблицы 2.4, в которых приводится информация об ОС, находящихся на балансе.

--------------------------------

Следовательно, при заполнении строки 5286 сумма, отраженная на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", использована быть не может.

1. Графа "На 31 декабря отчетного года"

2. Графы "На 31 декабря предыдущего года", "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

В общем случае данные для заполнения этих граф переносятся из таблицы 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за предыдущий год.

Пример заполнения таблицы 2.4

"Иное использование основных средств"

ПРИМЕР 15.4

Остаточная стоимость переданных в аренду ОС, числящихся на балансе, составляет на 31.12.2013 2 036 369 руб.

Переданные в аренду ОС, числящиеся за балансом, отсутствуют.

Остаточная стоимость полученных в аренду ОС, числящихся на балансе, составляет на 31.12.2013 2 145 000 руб.

Полученные в аренду ОС, числящиеся за балансом, на 31.12.2013 отсутствуют.

Объекты недвижимости, право собственности на которые не зарегистрировано, отсутствуют.

Основные средства, переведенные на консервацию, отсутствуют.

Остаточная стоимость переданных в залог ОС составляет на 31.12.2013 2 400 000 руб.

Фрагмент таблицы 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2012 г.

Наименование показателя Код На

31 декабря

2012 г.

На 31 декабря

2011 г.

На 31 декабря

2010 г.

Переданные в аренду основные

средства, числящиеся на балансе

5280 2916 2494
Переданные в аренду основные

средства, числящиеся за балансом

5281 - -
Полученные в аренду основные

средства, числящиеся на балансе

5282 2470 2600
Полученные в аренду основные

средства, числящиеся за балансом

5283 5000 5000
Объекты недвижимости, принятые в

эксплуатацию и фактически

используемые, находящиеся в

процессе государственной

регистрации

5284 - -
Основные средства, переведенные

на консервацию

5285 - -
Основные средства, переданные в

залог

5286 2800 3200

Решение

Таблица 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код На

31 декабря

2013 г.

На 31 декабря

2012 г.

На 31 декабря

2011 г.

Переданные в аренду основные

средства, числящиеся на балансе

5280 2618 2916 2494
Переданные в аренду основные

средства, числящиеся за балансом

5281 - - -
Полученные в аренду основные

средства, числящиеся на балансе

5282 2145 2470 2600
Полученные в аренду основные

средства, числящиеся за балансом

5283 - 5000 5000
Объекты недвижимости, принятые в

эксплуатацию и фактически

используемые, находящиеся в

процессе государственной

регистрации

5284 - - -
Основные средства, переведенные

на консервацию

5285 - - -
Основные средства, переданные в

залог

5286 2400 2800 3200

<< | >>
Источник: Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности 2013. 2013

Еще по теме Раздел "Основные средства":

  1. Семинарское занятие: "Методология и методы анализа политических явлений".
  2. "Общество без антагонистических классов"
  3. "Общенародное социалистическое государство трудящихся"
  4. "Отчуждение" при реальном социализме
  5. Можно ли преодолеть "войну парадигм"?
  6. "Азиатский способ производства"
  7. Древний "новый класс"
  8. "Управляющие" – номенклатура
  9. "И прочие антиподы"
  10. "Номенклатура неотчуждаема"
  11. "Конструктивный национализм"
  12. "Социалистическая собственность" - коллективная собственность номенклатуры
  13. "Управляющие и управляемые"
  14. 1.8. Основные источники средств для долгосрочных кредитов
  15. Основные разделы стратегического плана фирмы