Раздел "Денежные потоки от инвестиционных операций"

К денежным потокам от инвестиционных операций относят поступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации (п. 10 ПБУ 23/2011). Кроме того, к таким денежным потокам относят поступления сумм доходов по финансовым вложениям (кроме приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, а также являющихся денежными эквивалентами) (пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).

Величина денежных потоков от инвестиционных операций характеризует уровень затрат организации на приобретение или создание внеоборотных активов, обеспечивающих будущие денежные поступления.

К денежным потокам от инвестиционных операций относятся, например (п. 10 ПБУ 23/2011):

Поступления Платежи
от продажи внеоборотных активов

(кроме финансовых вложений)

в связи с приобретением, созданием,

модернизацией, реконструкцией и

подготовкой к использованию

внеоборотных активов (кроме

финансовых вложений), в том числе в

связи с проведением НИОКР

уплата процентов по долговым

обязательствам, включаемым в

стоимость инвестиционных активов

от продажи акций (долей участия) в

других организациях (за исключением

финансовых вложений, приобретенных с

целью перепродажи в краткосрочной

перспективе)

в связи с приобретением акций (долей

участия) в других организациях (за

исключением финансовых вложений,

приобретаемых с целью перепродажи в

краткосрочной перспективе)

дивиденды и аналогичные поступления

от долевого участия в других

организациях

от продажи долговых ценных бумаг,

прав требования денежных средств к

другим лицам (за исключением

финансовых вложений, приобретенных с

целью перепродажи в краткосрочной

перспективе)

в связи с приобретением долговых

ценных бумаг, прав требования

денежных средств к другим лицам (за

исключением финансовых вложений,

приобретаемых с целью перепродажи в

краткосрочной перспективе)

проценты по долговым финансовым

вложениям (за исключением

приобретенных с целью перепродажи в

краткосрочной перспективе)

возврат займов, предоставленных

другим лицам

предоставление займов другим лицам

Строка 4210 "Поступления - всего"

По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от инвестиционных операций. Показатель данной строки определяется суммированием показателей строк 4211 - 4219.

Пример заполнения строки 4210

"Поступления - всего"

ПРИМЕР 11.1

Показатели строк 4211 - 4219 Отчета о движении денежных средств за 2013 г. следующие.

тыс. руб.

Строка Графа
"За 2013 г." "За 2012 г."
4211 "от продажи

внеоборотных активов

(кроме финансовых

вложений)"

1500 850
4212 "от продажи акций

других организаций (долей

участия)"

- -
4213 "от возврата

предоставленных займов, от

продажи долговых ценных

бумаг (прав требования

денежных средств к другим

лицам)"

470 200
4214 "дивидендов,

процентов по долговым

финансовым вложениям и

аналогичных поступлений от

долевого участия в других

организациях"

250 130
4219 "прочие поступления" - -

Решение

Поступления - всего от инвестиционных операций составляют:

за 2013 г. - 2220 тыс. руб. (1500 тыс. руб. + 470 тыс. руб. + 250 тыс. руб.);

за 2012 г. - 1180 тыс. руб. (850 тыс. руб. + 200 тыс. руб. + 130 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.1 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
Денежные потоки

от инвестиционных операций

Поступления - всего

4210

2220

1180

Строка 4211 "от продажи внеоборотных активов

(кроме финансовых вложений)"

По данной строке отражается величина поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т.п. Указанные поступления уменьшаются на сумму НДС, величина которого показывается в Отчете о движении денежных средств свернуто.

Подробнее о требовании свернутого отражения косвенных налогов см. разд. 3.4.1.2.1 "Особенности заполнения строки 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг".

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 4211

"от продажи внеоборотных активов

(кроме финансовых вложений)"

При заполнении строки 4211 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

--------------------------------

Если в короткий срок после получения валютной выручки организация продает полученную иностранную валюту, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически полученных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4211

"от продажи внеоборотных активов

(кроме финансовых вложений)"

ПРИМЕР 11.2

Оборот за 2013 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов в бухгалтерском учете (обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части поступлений в оплату проданных внеоборотных активов отсутствуют):

Показатель Сумма, руб. В том числе

НДС, руб.

1 2 3
Оборот по дебету счета 51 1 770 000 270 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2012 г.

Наименование показателя Код За 2012 г. За 2011 г.
в том числе:

от продажи внеоборотных активов (кроме

финансовых вложений)

4211

850

975

Решение

Показатель графы "За 2013 г." по строке 4211 составляет 1500 тыс. руб. (1 770 000 руб. - 270 000 руб.).

Показатель графы "За 2012 г." по строке 4211 составляет 850 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.2 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
в том числе:

от продажи внеоборотных активов (кроме

финансовых вложений)

4211

1500

850

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Подраздел "Продажа основных средств" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Продажа нематериальных активов" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Доходы от продажи основных средств" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Доходы от продажи нематериальных активов" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Строка 4212 "от продажи акций

других организаций (долей участия)"

По данной строке отражаются поступления денежных средств и денежных эквивалентов (пп. "д" п. 10 ПБУ 23/2011):

- от продажи акций акционерных обществ;

- от продажи долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью.

Внимание!

В формировании показателя строки 4212 не участвуют поступления от продажи акций (долей участия), приобретенных для перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев) (пп. "д" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 4212

"от продажи акций других организаций (долей участия)"

При заполнении строки 4212 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями акций (долей участия) по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Доходы от продажи финансовых вложений (ценных бумаг и др.)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Подраздел "Вклады в уставные капиталы других организаций" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Строка 4213 "от возврата предоставленных займов,

от продажи долговых ценных бумаг

(прав требования денежных средств к другим лицам)"

Показатель данной строки формируют следующие поступления денежных средств и денежных эквивалентов (пп. "ж", "и" п. 10 ПБУ 23/2011):

- возвращенные процентные займы, предоставленные ранее организацией;

- оплата проданных организацией долговых ценных бумаг (векселей, облигаций);

- плата за уступленные организацией права требования к другим лицам, ранее приобретенные ею на основании уступки права требования.

Внимание!

В формировании показателя строки 4213 не участвуют поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования к другим лицам), приобретенных для перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев) (пп. "и" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 4213

"от возврата предоставленных займов,

от продажи долговых ценных бумаг

(прав требования денежных средств к другим лицам)"

При заполнении строки 4213 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями долговых ценных бумаг, цессионариями (новыми кредиторами по договорам уступки требования), а также со счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы", по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4213

"от возврата предоставленных займов,

от продажи долговых ценных бумаг

(прав требования денежных средств к другим лицам)"

ПРИМЕР 11.3

Оборот за 2013 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы", в связи с погашением выданных организацией займов. Дебетовые обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части погашения выданных займов, поступлений от продажи долговых ценных бумаг и прав требования к другим лицам отсутствуют.

руб.

Показатель Сумма
1 2
Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со

счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы"

470 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2012 г.

Наименование показателя Код За 2012 г. За 2011 г.
от возврата предоставленных займов, от

продажи долговых ценных бумаг (прав

требования денежных средств к другим лицам)

4213

200

-

Решение

Поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) составляют:

в 2013 г. - 470 тыс. руб.;

в 2012 г. - 200 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.3 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
от возврата предоставленных займов, от

продажи долговых ценных бумаг (прав

требования денежных средств к другим лицам)

4213

470

200

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Доходы от продажи финансовых вложений (ценных бумаг и др.)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Подраздел "Долговые ценные бумаги (векселя, облигации) других организаций" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Подраздел "Предоставленные займы" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Строка 4214 "дивидендов, процентов

по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений

от долевого участия в других организациях"

По данной строке отражается величина денежных потоков, полученных в качестве:

- дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях (пп. "к" п. 10 ПБУ 23/2011);

- процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.) (пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).

Внимание!

Проценты по коммерческим кредитам (начисленные на дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков)) по строке 4214 не отражаются, а относятся к поступлениям от текущих операций (пп. "ж" п. 9 ПБУ 23/2011).

Проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, не формируют показатель строки 4214. Денежные потоки по таким финансовым вложениям относят к текущей деятельности организации (пп. "л" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 4214

"дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям

и аналогичных поступлений от долевого участия

в других организациях"

При заполнении строки 4214 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", а также субсчета учета причитающихся к получению процентов, по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4214 "дивидендов,

процентов по долговым финансовым вложениям

и аналогичных поступлений

от долевого участия в других организациях"

ПРИМЕР 11.4

Оборот за 2013 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению процентов. Дебетовые обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов), связанные с получением доходов по финансовым вложениям, приобретенным не для перепродажи в краткосрочной перспективе, отсутствуют.

руб.

Показатель Сумма
1 2
Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со

счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению

процентов

250 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2012 г.

Наименование показателя Код За 2012 г. За 2011 г.
дивидендов, процентов по долговым финансовым

вложениям и аналогичных поступлений от

долевого участия в других организациях

4214

130

78

Решение

Суммы полученных дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях составляют:

в 2013 г. - 250 тыс. руб.;

в 2012 г. - 130 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.4 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
дивидендов, процентов по долговым финансовым

вложениям и аналогичных поступлений от

долевого участия в других организациях

4214

250

130

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Доходы от участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Строка 4219 "прочие поступления"

По данной строке показывается величина поступлений, не отраженных в строках 4211 - 4214, информация о которых не является существенной для отражения обособленно самостоятельно введенных организацией в Отчет о движении денежных средств.

В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам, которым организация присваивает коды 4215 - 4218, или по строке 4219 "прочие поступления" могут отражаться, например, поступления в виде:

- компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев;

- доходов по инвестиционным паям;

- доходов от участия в совместной деятельности;

- премий, полученных по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, не предназначенным для продажи в краткосрочной перспективе.

Строка 4220 "Платежи - всего"

По данной строке отражается величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 4221 - 4229.

Пример заполнения строки 4220 "Платежи - всего"

ПРИМЕР 11.5

Показатели строк 4221 - 4229 Отчета о движении денежных средств за 2013 г. следующие.

тыс. руб.

Строка Графа
"За 2013 г." "За 2012 г."
4221 "в связи с

приобретением, созданием,

модернизацией,

реконструкцией и

подготовкой к

использованию внеоборотных

активов"

(5692) (1047)
4222 "в связи с

приобретением акций других

организаций (долей

участия)

(1600) -
4223 "в связи с

приобретением долговых

ценных бумаг (прав

требования денежных

средств к другим лицам),

предоставление займов

другим лицам"

- (1282)
4224 "процентов по

долговым обязательствам,

включаемых в стоимость

инвестиционного актива"

(846) (124)
4229 "прочие платежи" - -

Решение

Платежи - всего по инвестиционным операциям составляют:

за 2013 г.

- 8138 тыс. руб. (5692 тыс. руб. + 1600 тыс. руб. + 846 тыс. руб.);

за 2012 г. - 2453 тыс. руб. (1047 тыс. руб. + 1282 тыс. руб. + 124 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.5 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
Платежи - всего 4220 (8138) (2453)

Строка 4221 "в связи с приобретением,

созданием, модернизацией, реконструкцией

и подготовкой к использованию внеоборотных активов"

По данной строке указывается сумма платежей поставщикам (подрядчикам) и работникам организации, связанных с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (исключая финансовые вложения), в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (пп. "а" п. 10 ПБУ 23/2011).

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 4221

"в связи с приобретением, созданием, модернизацией,

реконструкцией и подготовкой

к использованию внеоборотных активов"

При заполнении строки 4221 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами внеоборотных активов или оборотных активов, используемых для создания внеоборотных активов; подрядчиками, осуществляющими создание внеоборотных активов; работниками, занятыми в процессе создания внеоборотных активов, и т.п. по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках",

а также о кредитовом обороте по счетам 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату.

Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

--------------------------------

Если незадолго до платежа в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4221

"в связи с приобретением, созданием, модернизацией,

реконструкцией и подготовкой

к использованию внеоборотных активов"

ПРИМЕР 11.6

Оборот за 2013 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 60 в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (иные платежи в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов отсутствуют):

Показатель Сумма, руб. В том числе

НДС, руб.

1 2 3
Оборот по кредиту счета 51 в

корреспонденции со счетом 60 (аналитический

счет учета расчетов в связи с приобретением

(созданием) внеоборотных активов)

6 716 560 1 024 560

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2012 г.

Наименование показателя Код За 2012 г. За 2011 г.
в том числе:

в связи с приобретением, созданием,

модернизацией, реконструкцией и подготовкой к

использованию внеоборотных активов

4221

(1047)

(1674)

Решение

Показатель графы "За 2013 г." по строке 4221 составляет 5692 тыс. руб. (6 716 560 руб. - 1 024 560 руб.).

Показатель графы "За 2012 г." по строке 4221 составляет 1047 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.6 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
в том числе:

в связи с приобретением, созданием,

модернизацией, реконструкцией и подготовкой к

использованию внеоборотных активов

4221

(5692)

(1047)

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Подраздел "Приобретение (получение) основных средств" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Подраздел "Учет оборудования к установке" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Подраздел "Строительство объектов основных средств" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Подраздел "Поступление нематериальных активов" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Расходы на НИОКР" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Строка 4222 "в связи с приобретением

акций других организаций (долей участия)"

Показатель данной строки представляет собой сумму платежей в связи с приобретением акций акционерных обществ, долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и др.

Внимание!

По строке 4222 не отражаются платежи в связи с приобретением долевых финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (пп. "г" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 4222

"в связи с приобретением акций других организаций

(долей участия)"

При заполнении строки 4222 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов за акции (доли) или со счетом 58, субсчет 58-1 "Паи и акции", по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках",

а также о кредитовом обороте по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату.

Полученный показатель указывается в строке 4222 в круглых скобках.

--------------------------------

Если незадолго до платежа в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4222

"в связи с приобретением акций других организаций

(долей участия)"

ПРИМЕР 11.7

Оборот за 2013 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 76 (аналитический счет учета расчетов за акции). Иные платежи за приобретаемые акции (доли) отсутствуют.

руб.

Показатель Сумма
1 2
Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со

счетом 76 (аналитический счет учета расчетов за акции)

1 600 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2012 г.

Наименование показателя Код За 2012 г. За 2011 г.
в связи с приобретением акций других

организаций (долей участия)

4222

-

-

Решение

Платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях составляют:

в 2013 г. - 1600 тыс. руб.;

в 2012 г. - отсутствуют (ставится прочерк).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.7 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
в связи с приобретением акций других

организаций (долей участия)

4222

(1600)

-

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. подраздел "Вклады в уставные капиталы других организаций" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".

Строка 4223 "в связи с приобретением

долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств

к другим лицам), предоставление займов другим лицам"

По данной строке указывается сумма платежей, направленных на приобретение долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам и предоставление процентных займов другим лицам.

Внимание!

По строке 4223 не отражаются платежи в связи с приобретением долговых финансовых вложений с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, а также платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг, прав требования, не признаваемых финансовыми вложениями, и суммы предоставленных беспроцентных займов (пп. "г" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).

Напомним, что платежи в связи с приобретением финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами, денежными потоками не являются и в Отчете о движении денежных средств не отражаются (пп. "а" п. 6 ПБУ 23/2011).

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 4223

"в связи с приобретением долговых ценных бумаг

(прав требования денежных средств к другим лицам),

предоставление займов другим лицам"

При заполнении строки 4223 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов за долговые ценные бумаги, права требования денежных средств к другим лицам или со счетом 58 (субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги", субсчет 58-3 "Предоставленные займы" или субсчет "Приобретенные права требования к другим лицам") по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках",

а также о кредитовом обороте по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату.

Полученный показатель указывается в строке 4223 в круглых скобках.

--------------------------------

Если незадолго до платежа в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4223

"в связи с приобретением долговых ценных бумаг

(прав требования денежных средств к другим лицам),

предоставление займов другим лицам"

ПРИМЕР 11.8

Оборот за 2013 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы". Иные платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам и предоставление займов другим организациям отсутствуют.

руб.

Показатель Сумма
1 2
Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со

счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы"

-

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2012 г.

Наименование показателя Код За 2012 г. За 2011 г.
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам

4223

(1282)

-

Решение

Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам и предоставление займов другим организациям составляют:

в 2013 г. - отсутствуют (ставится прочерк);

в 2012 г. - 1282 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.8 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам

4223

-

(1282)

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Подраздел "Предоставленные займы" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Подраздел "Долговые ценные бумаги (векселя, облигации) других организаций" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Подраздел "Приобретенные права требования (приобретенная дебиторская задолженность)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Строка 4224

"процентов по долговым обязательствам,

включаемых в стоимость инвестиционного актива"

По данной строке отражается сумма процентов по долговым обязательствам, уплаченных в отчетном году и подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива в соответствии с п. 9 ПБУ 15/2008 (пп. "б" п. 10 ПБУ 23/2011).

Внимание!

Проценты, уплаченные организацией по долговым обязательствам и включаемые в состав текущих расходов, отражаются по строке 4123 "процентов по долговым обязательствам" в разделе "Денежные потоки от текущих операций" Отчета о движении денежных средств (пп. "е" п. 9 ПБУ 23/2011).

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 4224

"процентов по долговым обязательствам,

включаемых в стоимость инвестиционного актива"

При заполнении строки 4224 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами 66 и 67 (субсчета учета расчетов по процентам) в части уплаченных процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов, по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках",

а также о кредитовом обороте по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату процентов по долговым обязательствам, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов.

Полученный показатель указывается в строке 4224 в круглых скобках.

--------------------------------

Если незадолго до платежа в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4224

"процентов по долговым обязательствам,

включаемых в стоимость инвестиционного актива"

ПРИМЕР 11.9

Оборот за 2013 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 67, аналитический счет учета процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива. Иные платежи в части уплаченных процентов по долговым обязательствам, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов, отсутствуют.

руб.

Показатель Сумма
1 2
Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со

счетом 67, аналитический счет учета процентов,

включаемых в стоимость инвестиционного актива

846 420

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2012 г.

Наименование показателя Код За 2012 г. За 2011 г.
процентов по долговым обязательствам,

включаемых в стоимость инвестиционного актива

4224

(124)

(516)

Решение

Сумма уплаченных процентов по долговым обязательствам, подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива, составляет:

в 2013 г. - 846 тыс. руб.;

в 2012 г. - 124 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.9 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
процентов по долговым обязательствам,

включаемых в стоимость инвестиционного актива

4224

(846)

(124)

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. рубрику "Учет расчетов по займам, полученным на приобретение (создание) инвестиционных активов" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".

Строка 4229 "прочие платежи"

По данной строке организация может отразить информацию об иных платежах, относящихся к инвестиционной деятельности, при условии, что информация о них не является существенной. В противном случае эти платежи необходимо обособленно показать по самостоятельно введенным строкам, которым присваиваются коды от 4225 до 4228.

В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам с кодами 4225 - 4228 или по строке 4229 "прочие платежи" могут отражаться, например, денежные потоки:

- на приобретение инвестиционных паев;

- средства, внесенные в качестве вклада в простое товарищество;

- в связи с выплатами по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам;

- платежи по налогу на прибыль по инвестиционным операциям (в случае, когда их можно выделить из общей суммы налога на прибыль).

По отдельным строкам 4225 - 4228 могут быть отражены денежные потоки, направленные:

- на приобретение предприятия как имущественного комплекса;

- на оплату НИОКР (если организация приняла решение привести данный показатель обособленно, а не по строке 4221 "в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов").

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Расходы на НИОКР" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов у покупателя предприятия" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Прочие финансовые вложения" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Строка 4200 "Сальдо денежных потоков

от инвестиционных операций"

По данной строке отражается величина результирующего денежного потока от инвестиционных операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4210 "Поступления - всего" и 4220 "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина (отток денежных средств), то она указывается в круглых скобках.

Пример заполнения строки 4200

"Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций"

ПРИМЕР 11.10

Для определения показателей строки 4200 воспользуемся данными примеров 11.1 и 11.5.

Показатель Сумма, тыс. руб.
Графа

"За 2013 г."

Графа

"За 2012 г."

1 2 3
Показатель по строке 4210 "Поступления -

всего"

2220 1180
Показатель по строке 4220 "Платежи - всего" (8138) (2453)

Решение

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2013 г. составляет -5918 тыс. руб. (2220 тыс. руб. - 8138 тыс. руб.).

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2012 г. составляет -1273 тыс. руб. (1180 тыс. руб. - 2453 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.10 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
Сальдо денежных потоков от инвестиционных

операций

4200

(5918)

(1273)

<< | >>
Источник: Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности 2013. 2013

Еще по теме Раздел "Денежные потоки от инвестиционных операций":

  1. Семинарское занятие: "Методология и методы анализа политических явлений".
  2. "Общество без антагонистических классов"
  3. "Общенародное социалистическое государство трудящихся"
  4. "Отчуждение" при реальном социализме
  5. Можно ли преодолеть "войну парадигм"?
  6. "Азиатский способ производства"
  7. Древний "новый класс"
  8. "Управляющие" – номенклатура
  9. "И прочие антиподы"
  10. "Номенклатура неотчуждаема"
  11. "Конструктивный национализм"
  12. "Социалистическая собственность" - коллективная собственность номенклатуры
  13. "Управляющие и управляемые"
  14. РАЗДЕЛ II ДЕНЬГИ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ Н ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА