Приложение 2

Практикум по составлению годовой бухгалтерской отчетности

(на примере условной коммерческой организации ОАО “Вектор”)

Приложение 2.1

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО "Вектор” за декабрь 2009 г.

Но­мер

опе­ра­ции

Наименование первичного доку­мента, содержание хозяйственной операции Сумма,

руб.

Корреспонди­рующие счета Учетные

регистры

Д-т К-т жур­налы

ор­дера

ведо­мо­сти
і 2 3 4 5 6 7

1. Учет внеоборотных активов

1

1.1

1.2

Счет, накладная,

счет-фактура № 31 от 15.12.2009 г. Приобретено производственное оборудование у ЗАО "Механический за­вод"

отпускная цена с учетом доставки сумма НДС

56 000

10 080

08-4

19-1

60-1

60-1

6

6

18

7

Итого 66 080
Акт (накладная) приемка-передачи основных средств №17
2 Принято в эксплуатацию производст­венное оборудование 56 000 01 08-4 16 18

3

3.1

3.2

3.2.1

3.2.2

Акт на списание основных средств № 10

В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списано производственное оборудование со 100 %-м износом

амортизация на дату выбытия

расходы по демонтажу оборудова­ния:

начислена заработная плата

начислены ЕСН1 и страховые взносы по страхованию от несчастных слу­чаев на производстве и профессио­нальных заболеваний - всего

84 000

1400

573

02

91-2

01

70

13

10-1

10-1


1 2 3 4 5 6 7
1. Учет внеоборотных активов
в том числе:
ЕСН в фонд социального страхова-
ния 40 91-2 69-1-1
страховые взносы по страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 14 91-2 69-1-2
ЕСН, подлежащий уплате в бюджет 280 91-2 68-6
в том числе:
взносы по страховой части тру-
довой пенсии 140 68-6 69-2-1
взносы по накопительной части
трудовой пенсии 56 68-6 69-2-2
ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 15 91-2 69-3-1
ЕСН в территориальный фонд обязатель­ного медицинского страхования 28 91-2 69-3-2
3.2.3 оприходованы на склад прочие мате­риалы 1540 10 91-1 15
Акт (накладная) приемки-передачи
основных средств № 18
4 Продано малому предприятию "Ритм" производственное оборудова­ние, приобретенное в июле отчетного года (счет-фактура № 117 от 04.12.2009 г.):
4.1 стоимость продажи 165 200 76-1 91-1 13
4.2 сумма НДС 25 200 91-2 68-2 8 7
4.3 сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования 2240 02 01 13
4.4 остаточная стоимость 137 760 91-2 01 13
Акт приемки-передачи нематериаль­ных активов, договор купли-продажи
№ 9, счет-фактура № 118
от 04.12.2009 г.
5 Продано ООО "Интекс" исключительное право патентообладателя на изобретение:

1 2 3 4 5 6 7
5.1 стоимость продажи 161 070 76-1 91-1 13
5.2 сумма НДС 24 570 91-2 68-2 8 7
5.3 амортизация на дату продажи 19 957 05 04 13
5.4 остаточная стоимость 91 903 91-2 04 13
Счет поставщика, счет-фактура №9 от 14.12.2009 г.
6 Приобретен сканер "Acer"
6.1 фактическая цена приобретения 2100 08-4 60-1 6
6.2 сумма НДС 378 19-1 60-1-6
Итого 2478
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств №12
7 Принят к учету в составе основных средств сканер "Acer" 2100 01 08-4 16

2. Учет производственных запасов

8

8.1

8.2

8.3

8.4

Счета-фактуры, счета поставщи­ков, накладные

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

Счет №е 135 от 19.12.2009 г. ОАО "Электромоторный завод":

покупная стоимость

сумма НДС

Счет № 96 от 16.12.2009 г. ОАО "Техника"

покупная стоимость

сумма НДС

35 000 6300

56 000

10 080

15

19-3

19-3

15

60-1

60-1

60-1

60-1

6

6

6

6

7

7

Итого 107 380
Приходные ордера
9 Оприходованы материалы на складе
по учетным ценам, поступившие:
9.1 от ОАО "Электромоторный завод" 33 740 10 15 10-1
9.2 от ОАО "Техника" 54 460 10 15 10-1
Итого 88 200

1 2 3 4 5 6 7
10 Расчет бухгалтерии Списаны отклонения в фактической стоимости приобретенных материа­лов от учетных цен 2800 16 15 10-1
11 Расчет бухгалтерии В конце года образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей, потерявших свои потре­бительские качества 14 000 91-2 14 15
3. Учет затрат на производство
12 Лимитно-заборные карты, требования-накладные Отпущены со склада и израсходова­ны материалы по учетным ценам: цеху № 1 для производства:
12.1 изделий А 238 504 20 10 10 12
12.2 изделий Б

цеху № 2 для производства:

219 506 20 10 10 12
12.3 изделий А 253 120 20 10 10 12
12.4 изделий Б 215 740 20 10 10 12
ремонтному цеху для выполнения:
12.5 заказа № 301 22 806 23 10 10 12
12.6 заказа № 302 20 776 23 10 10 12
на хозяйственные нужды:
12.7 цеху № 1 17 990 25 10 10 12
12.8 цеху № 2 18 102 25 10 10 12
12.9 ремонтному цеху 12 020 25 10 10 12
12.10 заводоуправлению 17 220 26 10 10 12
Итого 1 040 592
13 Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящих­ся к материалам отпущенным: цеху № 1 для производства:
13.1 изделий А 11 925 20 16 10 12
13.2 изделий Б

цеху № 2 для производства:

10 976 20 16 10 12

1 2 3 4 5 6 7
13.3 изделий А 12 656 20 16 10 12
13.4 изделий Б 10 787 20 16 10 12
ремонтному цеху для выполнения:
13.5 заказа № 301 1139 23 16 10 12
13.6 заказа № 302 1038 23 16 10 12
на хозяйственные нужды:
13.7 цеху № 1 898 25 16 10 12
13.8 цеху № 2 905 25 16 10 12
13.9 ремонтному цеху 841 25 16 10 12
13.10 заводоуправлению 861 25 16 10 12
Итого 52 026
Требования-накладные
14 Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принад­лежности (ИХП)
14.1 в цех № 1 8820 25 10 10-1
14.2 в цех № 2 7560 25 10 10-1
14.3 в ремонтный цех 7840 25 10 10-1
Итого 24 220
Расчет бухгалтерии
15 Списана стоимость сканера "Асет" 2100 26 01 13 15
Разработочная таблица № 6 "Расчет амортизации основных средств"
16 Начислена амортизация основных средств:

производственного оборудования:

16.1 цеха № 1 32 690 25 02 10 12
16.2 цеха № 2 27 440 25 02 10 12
16.3 ремонтного цеха 11 340 25 02 10 12
Итого 71 470
зданий и хозяйственного инвентаря:
16.4 цеха № 1 16 450 25 02 10 12
16.5 цеха № 2 15 890 25 02 10 12
16.6 ремонтного цеха 3500 25 02 10 12
Итого 35 840

1 2 3 4 5 6 7
16.7 зданий и инвентаря заводоуправле­ния 13 202 26 02 10 15
Расчет бухгалтерии, ведомость
№ 17
17 Начислена амортизация нематери-
альных активов, использованных:
17.1 в цехе № 1 497 25 05 10 12
17.2 в заводоуправлении 700 26 05 10 15
Итого 1197
Расчет бухгалтерии
18 Списана часть суммы организацион­ных расходов, внесенных в качестве
вклада в уставный капитал 35 26 04 13 15
Расчет бухгалтерии
19 Начислена амортизация по безвозмездно полученным основным средствам 700 25 02 10 12
Расчет бухгалтерии
20 Одновременно списана часть суммы доходов будущих периодов в размере
начисленной амортизации 700 98 91-1 15
Счет-фактура № 116
21 Согласно полученным счетам- фактурам от ООО "Маяк" начислены
затраты за использование электро­энергии, пара, воды, газа в процессе: обслуживания основного производ­ства:
21.1 цеха № 1 8960 25 60-1 6 12
21.2 цеха № 2 7280 25 60-1 6 12
21.3 ремонтного цеха 1540 25 60-1 6 12
21.4 заводоуправления 3220 26 60-1 6 15
21.5 НДС по приобретенным услугам 3780 19-4 60-1 6 8
Итого 24 780
22 Листки временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности:

1 2 3 4 5 6 7
22.1 за счет средств организации 6272 26 70 10 15
22.2 за счет средств ФСС 19 600 69-1 70 10-1
Итого 25 872
Наряды, расчетные ведомости
23 Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

рабочим цеха № 1 по производству:

23.1 изделий А 174 790 20 70 10 12
23.2 изделий Б

рабочим цеха № 2 по производству:

156917 20 70 10 12
23.3 изделий А 122 080 20 70 10 12
23.4 изделий Б

рабочим ремонтного цеха за выпол-

119 960 20 70 10 12
нение:
23.5 заказа № 301 33 322 23 70 10 12
23.6 заказа Ns 302

рабочим, обслуживающим оборудо-

31 201 23 70 10 12
ванне:
23.7 цеха № 1 37 259 25 70 10 12
23.8 цеха № 2 35 443 25 70 10 12
23.9 ремонтного цеха 27 869 25 70 10 12
служащим:
23.10 цеха № 1 31 504 25 70 10 12
23.11 цеха № 2 33 625 25 70 10 12
23.12 ремонтного цеха 19 691 25 70 10 12
23.13 персоналу заводоуправления 91 695 26 70 12 15
Итого 915 362
Расчетные ведомости, расчет ЕСН
24 Начислены ЕСН и страховые взносы по страхованию от несчастных слу­чаев на производстве и профессио­нальных заболеваний по работникам:
цеха № 1 по производству:
24.1 изделий А 47 194 20 69, 68-6 10 12
24.2 изделий Б

цеха № 2 по производству:

42 366 20 69, 68-6 10 12

1 2 3 4 5 6 7
24.3 изделий А 32 961 20 69, 68-6 10 12
24.4 изделий Б 32 389 20 69, 68-6 10 12
ремонтного цеха по выполнению:
24.5 заказа № 301 8996 23 69, 68-6 10 12
24.6 заказа № 302 8423 23 69, 68-6 10 12
обслуживающим оборудование:
24.7 цеха № 1 10 060 25 69, 68-6 10 12
24.8 цеха № 2 9569 25 69, 68-6 10 12
24.9 ремонтного цеха 7525 25 69, 68-6 10 12
служащим:
24.10 цеха № 1 8506 25 69, 68-6 10 12
24.11 цеха № 2 9079 25 69, 68-6 10 12
24.12 ремонтного цеха 5315 25 69, 68-6 10 12
24.13 персоналу заводоуправления 24 757 26 69, 68-6 10 12
Итого 247 140
в том числе:
ЕСН в ФСС 29 292 69-1-1 69, 68-6
страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 9153 69-1-2 69, 68-6
ЕСН в федеральный ФОМС 7323 69-3-1 69, 68-6
ЕСН в территориальный ФОМС 18 306 69-3-2 69, 68-6
ЕСН в федеральный бюджет 183 072 68-6 69, 68-6
24.14 Страховая и накопительная части трудовой пенсии зачтены в счет уп­латы ЕСН в федеральный бюджет 68-6 69-2 8,10-1
в том числе:
бюджет Пенсионного фонда - стра-
ховая часть 69-2-1
бюджет Пенсионного фонда-
накопительная часть 69-2-2
Счет поставщика, счет-фактура Ns 28 от 05.12.2009 г.
от ОАО "Знание"
25 Отражены расходы по участию работ­ников в образовательном семинаре:

1 2 3 4 5 6 7
25.1 отражена задолженность поставщику 2100 26 76-2 8 15
25.2 учтен НДС 378 19-4 76-2 8 7
Итого 2478
Требование-накладная
26 Оприходованы на склад возвратные
отходы по цене возможного исполь-
зования:
26.1 изделий А 14 420 10 20 10-1
26.2 изделий Б 6580 10 20 10-1
Итого 21 000
Авансовые отчеты (от 09.12 и 31.12)
С.И. Фролова и М.К. Котовой
27 Списаны командировочные расходы:
27.1 на затраты 7000 26 71 7 15
27.2 сумма НДС 840 19-4 71 7 7
Итого 7840
Расчет бухгалтерии
28 Распределены общепроизводствен­ные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорцио­нально прямой заработной плате ремонтных рабочих (см. ведомость № 12 по ремонтному цеху):
28.1 заказ № 301 52 826 23 25 10 12
28.2 заказ № 302 49 464 23 25 10 12
Итого 102 290
Разработочная таблица № 9 "Распределение услуг вспомогатель­ных производств, обслуживающих
производств и хозяйств"
29 Списана себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки цехов основного производства (см. ведо­мость № 12 по ремонтному цеху):
29.1 цеха № 1 - заказ № 301 119 091 25 23 10 12
29.2 цеха № 2 - заказ № 302 110 905 25 23 10 12
Итого 229 996

1 2 3 4 5 6 7
30

30.1

30.2

30.3

30.4

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводствен­ные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производ­ственных рабочих (см. ведомость № 12 по цеху № 1 и цеху № 2): цех № 1:

изделия А

изделия Б

цех № 2:

изделия А

изделия Б

154 249

138 478

139 461

137 039

20

20

20

20

25

25

25

25

10

10

10

10

12

12

12

12

Итого 569 227
31 Расчет бухгалтерии

Начислен транспортный налог

6426 26 68-4 8 7,15
32 Акт о браке

Выявлен окончательный производствен­ный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделия А)

4200 28 20 10 12
33 Требование-накладная

Оприходован на склад окончатель­ный брак по цене возможного ис­пользования (изделия А)

322 10 28 10-1
34 Ведомость Ns 14 "Потери в производстве"

Определены и списаны окончатель­ные потери от брака изделия А

3318 20 28 10 12
35 Расчет бухгалтерии

Списана часть расходов на приобре­тение лицензии

1400 26 97 10 15
36 Расчет бухгалтерии

Списаны общехозяйственные расхо­ды на себестоимость проданной про­дукции (см. ведомость № 15)

176 989 90-6 26 10-1 15

1 2 3 4 5 6 7
4. Учет готовой продукции и товаров
Ведомость выпуска готовой
продукции
37 Списана фактическая производствен­ная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на ко­нец месяца составило по:
37.1 изделиям А 1 171 934 40 20 10-1
37.2 изделиям Б 1 049 550 40 20 10-1
Итого 2 221 484
Ведомость выпуска готовой
продукции
38 Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себе-
стоимости:
38.1 изделия А 1 190 000 43 40 10-1
38.2 изделия Б 1 064 000 43 40 10-1
Итого 2 254 000
Ведомость выпуска готовой
39 продукции

Отклонение фактической себестои­мости готовой продукции от норма­тивной себестоимости списано на

продажу (сторнировочная запись): по изделиям А 18 065 90-2 40 10-1
по изделиям Б 14 449 90-2 40 10-1
Итого 32 514
Договор на услуги с ЗАО "Крона", счет поставщика, счет-фактура №48 от 20.12.2009 г.
40.1 Расходы по доставке готовой про­дукции до станции отправления и погрузке ее в транспортные средства 52 360 44 76-2 8 15
40.2 сумма НДС 9424 19-4 76-2 8 7
Итого 61 784

1 2 3 4 5 6 7
41.1 Счет-фактура № 29 от 07.12.2009 г.

ООО "Стандарт"

Списана стоимость расходов на рек­ламу выпускаемой продукции

14 000 44 76-2 8 15
41.2 сумма НДС 2520 19-4 76-2 8 7
Итого 16 520

5. Учет денежных средств

42

42.1

42.2

Выписка банка от 03.12.2009 г. Получено от ОАО "Луч" за продан­ную продукцию

Оплачено за лицензию "ВООРТИ"

459 158 33 600 51

76-2

62-1

51

11

2

2
Выписка из реестра акционеров, акт
приемки-передачи ценных бумаг
43 Получено право собственности на
приобретенные акции ОАО "Шанс" 98 000 58 76-2 8
Выписка банка от 04.12.2009 г.
44 Списано с расчетного счета:
44.1 в оплату акций ОАО "Шанс" 98 000 76-2 51 2
44.2 в оплату счета ОАО "Спутник" за
материалы, поступившие в ноябре 636 020 60-1 51 2
44.3 в оплату штрафа ООО "Зенит" за
недопоставку продукции 28 891 76-2 51 2
44.4 на оплату счета ООО "Стандарт" за
рекламу 16 520 76-2 51 2
44.5 за участие работников в образова-
тельном семинаре АО "Знание" 2478 76-2 51 2
Итого 781 909
Выписка банка от 05.12.2009 г.
45 Поступило на расчетный счет
45.1 в оплату за основные средства МП
"Ритм" 165 200 51 76-1 8 2
45.2 в оплату нематериальных активов
ООО "Интекс" 161 070 51 76-1 8 2
45.3 штраф от фирмы "Спектр" за постав-
ку некачественных материалов 12 390 51 76-1 8 2
Итого 338 660

1 2 3 4 5 6 7
45.4 Получено по чеку в кассу за выплату заработной платы за вторую полови­ну ноября и депонированной зара­ботной платы 309 751 50 51 2 1
45.5 Перечислено с расчетного счета ЕСН за ноябрь - всего: 2
в том числе:
в фонд социального страхования в федеральный фонд обязательного 8577 69-1-1 51 2
медицинского страхования в территориальный фонд обязательного 2144 69-3-1 51 2
медицинского страхования 5362 69-3-2 51 2
ЕСН, подлежащий перечислению в бюджет 16 084 68-6 51 2
страховые платежи в Пенсионный фонд 37 531 69-2 51
45.6 удержаны из заработной платы нало­ги за ноябрь 17 080 68-3 51 2
45.7 страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 2681 69-1-2 51 2
Итого 89 464
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
46 Выдано из кассы:
46.1 заработная плата за вторую половину ноября 295 855 70 50 1
46.2 депонированная заработная плата 15 296 76-2 50 1
Итого 1 321 600
Выписка банка от 15.12.2009 г.
47 Получено:
47.1 от ОАО "Прогресс" в счет поставки продукции 1 321 600 51 62-1 11 2
Итого 1 321 600
Перечислено:
47.2 в кассу по чеку на выплату аванса и текущие расходы 440 132 50 51 2 1
47.3 ЗАО "Механический завод" 66 080 60-1 51 2,6

1 2 3 4 5 6 7
47.4 малому предприятию "Альфа" 2478 60-1 51 2,6
Итого 508 690
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
48 Выдано из кассы:
48.1 аванс за первую половину декабря 334 289 70 50 1
48.2 подотчетным лицам на командиро­вочные расходы 14 560 71 50 1,7
48.3 единовременная помощь 22 433 91-2 50 1
48.4 пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет 4340 69-1 50 1
48.5 пособия по временной нетрудоспо­собности 22 509 70 50 1
Итого 398 131
Выписка банка от 19.12.2008 г.
49 Перечислено с расчетного счета: 137 064 68-2 51 2 7
49.1 НДС за ноябрь
49.2 налог на прибыль (исходя из факти­ческой прибыли за ноябрь) 3360 68-1 51 2 7
49.3 в погашение краткосрочного кредита 475 909 66 51 2
49.4 в оплату процентов за пользование кредитом 12 468 66 51 2
поставщикам за материалы, посту­пившие в декабре:
49.5 ОАО "Электромоторный завод" 41 300 60-1 51 2,6
49.6 ОАО "Техника" 66 080 60-1 51 2,6
Итого 736 181
Акт приемки-передачи ценных бумаг,
выписка из реестра акционеров
50 Проданы акции ОАО "Шанс":
50.1 списаны акции по балансовой стой-
МОСТИ 98 000 91-2 58 8
50.2 отражена выручка от продажи акций 111 720 76-1 91-1 13 7

1 2 3 4 5 6 7
51 Справка-расчет бухгалтерии 1 октября отчетного года приобрете­на облигация ОАО "Точмаш" за 14 000 руб.
при ее номинальной стоимости 13 000 руб. Проценты по облигации составляют 20% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения об­лигации наступит через 2 года:
51.1 начислены проценты за квартал 9100 76-1 91-1 15 7
51.2 погашена разница между покупной и
номинальной стоимостью облигации за квартал 1750 91-2 58 8
Выписка байка от 24.12.2008 г.
52 Поступило на расчетный счет:
52.1 от ОАО "Шанс" в оплату акций 111 720 51 76-1 8 2
52.2 доход по облигации ОАО "Точмаш" 9100 51 76-1 8 2
Итого 120 820
52.3 Перечислено с расчетного счета: транспортной организации и ЗАО "Крона" за доставку продукции 61 784 76-2 51 2 7
Выписка банка от 24.12.2009 г.
53 Перечислены средства на депозит­ный счет в банке сроком на 3 месяца под 18% годовых. Проценты выпла­чиваются банком в конце срока 70 000 55 51 2

6. Учет расчетов

54 Расходный кассовый расход

Выдан беспроцентный заем работни­ку сроком на 3 месяца

42 000 73-1 50 1 7
55 Расчетная ведомость

Произведено ежемесячное удержание из заработной платы работника долга по беспроцентному займу (выданно­му в июле 2008 г.)

14 000 70 73-1 8

1 2 3 4 5 6 7
56 Расчет бухгалтерии

Удержан налог на доходы физиче­ских лиц с материальной выгоды

149 70 68-3 8
57

57.1

57.2

57.3

Расчетные ведомости, налоговые карточки

Произведены удержания из заработ­ной платы персонала организации: налог на доходы физических лиц по исполнительным листам в возмещение потерь от брака (изделия А)

37 688 6300

560

70

70

70

68-3

76-2

28

8

8

10-1

7

7

Итого 44 548
58 Кредитный договор, расчет бухгал­терии

Начислены проценты за кредит

12 468 91-2 66 4
59 Расчет бухгалтерии

Отражена сумма постоянного нало­гового обязательства (по процентам за кредит)

221 99 68-1 8
60 Расчет бухгалтерии, претензии Начислен штраф в пользу ООО "Зе­нит" (за недопоставку продукции) 28 891 91-2 76-2 8,15 7
61.1

61.2

Расчет бухгалтерии, претензия Признана должником (фирмой "Спектр") сумма штрафа за наруше­ние условий хозяйственного договора Начислен НДС с суммы штрафа 12 390 1890 76-1

91-2

91-1

68-2

15

8,15

7
62 Справка-расчет бухгалтерии Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам 9424 68-2 19-4 8 7
63 Расчет бухгалтерии

Списан отложенный налоговый актив по безвозмездно полученным основ­ным средствам

168 68-1 09 7
64 Расчет бухгалтерии

Начислены проценты по займу, вы­данному работнику в июле 2009 г.

5250 73 91-1 15

1 2 3 4 5 6 7
65 Лицензия

Отражена задолженность, связанная с приобретением лицензии "ВООРТИ"

33 600 97 76-2 8
66

66-1

66-2

Расчет бухгалтерии, книга покупок Принят к налоговому вычету НДС по материалам: поступившим в ноябре поступившим в декабре 97 020 16 380 68-2

68-2

19-3

19-3

8

8

7

7

Итого
67 Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок

Принят к налоговому вычету НДС по основным средствам

10 458 68-2 19-1 8 7
68 Справка-расчет бухгалтерии Принят к налоговому вычету НДС по командировочным расходам 840 68-2 19-4 8 7
69 Приходный кассовый ордер Возвращен выданный работнику заем (вместе с процентами) 75 250 50 73 1
70 Выписка банка от 25.12.2009 г. Зачислен заем, возвращенный работ­ником, на расчетный счет 75 250 51 51 1
71 Расчет бухгалтерии

Погашена сумма отложенного нало­гового актива по выданному работ­нику займу в июле 2009 г.

1050 68-1 09 8
72 Справка бухгалтерии

Погашена сумма отложенного нало­гового актива (по облигации)

1456 68-1 09 8
73 Справка бухгалтерии

Отражена сумма постоянного нало­гового обязательства по расходам, относимым на собственные средства организации

4684 99 68-1 8
74 Справка бухгалтерии

Отражена сумма отложенного нало­гового актива (по амортизации ос­новных средств)

1950 09 68-1 8

1 2 3 4 5 6 7
75 Расчет бухгалтерии

Отражена сумма постоянного нало­гового обязательства по резервам под снижение стоимости материальных ценностей

3360 99 68-1 8
7. Учет капитала
76 Справка бухгалтерии

Списана заключительными оборота­ми декабря чистая прибыль отчетно­го года

1 067 690 99 84

8. Учет финансовых результатов

77

77.1

77.2

Приказы, накладные на отпуск, ведо­мость №16 "Движение готовых из­делий, их отгрузка и реализация" Выдана со склада и отгружена готовая продукция:

ОАО "Луч" (счет-фактура № 120, 17.12.2009) нормативная себестои­мость продажная стоимость, включая НДС

ООО "Прогресс" в счет ранее полу­ченного аванса (счет-фактура № 121 от 18.12.09) нормативная себестои­мость продажная стоимость, включая НДС

110 505 1 673 971 90-2

62-1

90-2

62-1

43

90-1

43

90-1

11

11

78 Выписка банка, накладная на отпуск продукции

Зачтен аванс, ранее полученный от ООО "Прогресс"

391 028 62-2 62-1 11
79 Расчет бухгалтерии

Восстановлен НДС, начисленный с аванса

59 648 68-2 62-2 8
80 Расчет бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки от продан­ной продукции 315 000 90-3 68-2 8
81 Ведомость-расчет себестоимости проданной продукции

Списаны расходы, связанные с про­дажей продукции

66 360 90-7 44 11

1 2 3 4 5 6 7
82 Справка-расчет бухгалтерии Списаны финансовые результаты от продажи продукции (прибыль) 181 384 90-9 99 15
Расчет бухгалтерии, налоговая дек-
ларация по налогу на имущество
83 Начислен налог на имущество 11 314 91-2 68-5 8,15 7
Расчет бухгалтерии
84 Списано в конце месяца сальдо про­чих доходов и расходов 5129 99 91-9 13,15
Расчет бухгалтерии
85 Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь согласно рас­чету 42 301 99 68-1 8,15 7
86 Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов к счету 90 ''Продажи"

в конце отчетного года:
86.1

86.2

субсчета 90-1 "Выручка" субсчета 90-2 "Себестоимость про- 14662601 90-1 90-9 15
даж" 9 824 970 90-9 90-2 15
86.3 субсчета 90-3 "НДС" 2 236 668 90-9 90-3 15
86.4 субсчета 90-6 "Общехозяйственные расходы" 882 487 90-9 90-6 15
86.5 субсчета 90-7 "Расходы на продажу" 320 320 90-9 90-7 15
87 Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов к счету 91 "Про­чие доходы и расходы"

87.1 субсчета 91-1 "Прочие доходы" 818 914 91-1 91-9 13
87.2 субсчета 91-2 "Прочие расходы" 792 860 91-9 91-2 13

1 С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регу­лирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ “Единый социальный налог” утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ). Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового за­кона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными закона­ми (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212- ФЗ были внесены изменения в целый ряд законодательных актов РФ, а некоторые акты утратили силу (Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ).

С 2011 г. планируется значительное увеличение тарифов страхо­вых взносов, но в 2010 г. действуют пониженные ставки. При этом для некоторых категорий плательщиков на период 2010-2014 гг. предус­мотрен постепенный переход к применению общеустановленных та­рифов.

Для упрощения решения задачи по заполнению журналов-орде­ров на основании данных, приведенных в Журнале регистрации хо­зяйственных операций за декабрь 2009 г., студенту предлагается от­крыть счета и субсчета к ним. (Схема счета должна содержать инфор­мацию: сальдо на начало отчетного периода, номер операции по жур­налу хозяйственных операций и сумма; обороты по дебету и кредиту счета; сальдо на конец отчетного периода.)

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2009 г.

ОАО “Вектор” руб.

Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Код Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6 7
01 5 231 310 58 100 226 100 5 063 310
02 3 088 078 86 240 121 212 3 123 050
04 202 615 111 895 90 720
05 27 160 19 957 1197 8400
08 58 100 58 100
09 20 099 1950 2674 19 375
10 1 956 500 111 062 1 064 812 1 002 750
14 14 000 14 000
15 91 000 91 000
16 99 400 2800 52 029 50 171
19-1 10 458 10 458
19-2 285 199 16 380 113 400 188 179
19-4 50 680 16 942 10 264 57 358
20 46 326 2 274 419 2 246 685 74 060
23 229 996 229 996
25 671 518 671 518
26 176 989 176 989
28 4200 4200
40 2 221 485 2 221 485
43 278 320 2 254 000 1 357 781 1 174 539
44 66 360 66 360
50 7210 826 533 826 533 7210
51 840 291 2 315 348 2 623 019 532 620
55 70 000 70 000
58 196 000 98 000 99 750 194 250
60-1 1 180 345 811 958 200 718 569 105
62-1 459 158 2 065 000 2 171 786 352 372
62-2 331 380 391 028 59 648
66 772 618 488 377 12 468 296 709

1 2 3 4 5 6 7
68 нн 33 600 36 274 53 216 50 542
68 ндс 137 064 330 836 366 660 172 888
68 НДФЛ 17 080 17 080 37 837 37 837
68 трансп. налог 6426 6426
68 налог на имущ. 11 314 11 314
68 ЕСН 16 084 144 428 183 349 55 005
69-1-1 8577 32 517 29 337 5397
69-1-2 2681 2681 9167 9167
69-2-1 26 808 26 808 91 674 91 674
69-2-2 10 722 10 722 36 668 36 668
69-3-1 2144 2144 7334 7334
69-3-2 5362 5362 18 334 18 334
70 295 855 711 351 942 634 527 138
71 6020 14 560 7840 12 740
73 70 000 47 250 89 250 28 000
76-1 39 923 459 335 459 340 39918
76-2 78 178 256 571 247 574 69 181
77 5329 5329
80 525 000 525 000
82 93 000 93 000
83 926 000 926 000
84-1 1 067 690 1 067 690
84-3 1 235 284 1 235 284
90-1 12 597 601 14 662 601 2 065 000
90-2 8 499 703 1 325 267 9 824 970
90-3 1 921 668 315 000 2 236 668
90-6 705 498 176 989 882 487
90-7 253 960 66 360 320 320
90-9 1 216 772 13 445 829 14 662 601
91-1 346 955 813 785 466 830
91-2 320 901 471 959 792 860
91-9 26 054 792 860 818 914
97 33 600 1400 32 200
98 28 000 700 27 30
99 942 702 1 124 086 181 384
Итого 22 733 607 22 733 607 50 765 155 50 765 155 8 989 772 8 989 772

Бухгалтерский баланс

31 декабря____ 2009 г.

по ОКОПФ/ОКФС но ОКЕИ

image10

на

Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число)

Организация _________________________ ОАО «Вектор»________________________ иоОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности _____________ Производство шариковых подшипников__________ но ОКВЭД

ОАО/частная

Организационно-правовая форма/форма собственности

. руб. (ненужное зачеркнуть)

Единица измерения: тыс. руб.А Местонахождение (адрес)

Дата утверждения Дата отправки (принятия)

АКТИВ Код по­казателя На начало отчетного года На конец отчет­ного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

1 10 90
Основные средства 120 1210
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145 3
Прочие внеоборотные активы 150
Итого по разделу I 190 1303
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210 1404
в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211 1132
животные на выращивании и откорме 212
затраты в незавершенном производстве 213 91
готовая продукция и товары для перепродажи 214 181
товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216
прочие запасы и затраты 217
Налог па добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 167
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в

течение 12 месяцев после отчетной

даты)

240 376
в том числе покупатели и заказчики 241 332
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 817
Прочие оборотные активы 270
Итого по разделу II 290 2763
БАЛАНС 300 4066

ПАССИВ Код по­казателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410 525
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 () О
Добавочный капитал 420 926
Резервный капитал 430 93
в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 93
Итого по разделу III 490 1138
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510
Отложенные налоговые обязательства 515 36
Прочие долгосрочные обязательства 520
Итого по разделу IV 590 36
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610 444
Кредиторская задолженность 620 940
в том числе:

поставщики и подрядчики

621 538
задолженность перед персоналом организации 622 210
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 41
задолженность по налогам и сборам 624 103
прочие кредиторы 625 48
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
Итого по разделу V 690 1384
БАЛАНС 700 4066

Руководитель ______________________ ____________________ 1 лавный_______________________ ____________________

(подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

« » 20 г.

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные ередства 910
в том числе по лизингу 911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920
Товары, принятые на комиссию 930
Списанная в убыток задолженность (неплатежеспособность) дебиторов 940
Обеспечения обязательств и платежей полученные 950
Обеспечения обязательств и платежей выданные 960
Износ жилищного фонда 970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980
Нематериальные активы, полученные в пользование 990

Руководитель _____________________ ____________________ Главный_______________________ ______________________

(подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

« » 20 г.

Отчет о прибылях и убытках

за________ год_______ 2009

Организация ______________________________________

Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности

Организационно-правовая форма/форма собственности

Г.

Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число)

__________ по ОКПО

ИНН

__________ поОКВЭД

Коды

0710002

Единица измерения: тыс, руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКОІІФ/ОКФС поОКЕИ

384/385

Показатель За отчетный период За аналогичный период преды­дущего года
наименование код
1 2 3 4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010 14 462
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (9824) ( )
Валовая прибыль 029 4638
Коммерческие расходы 030 (320) ( )
Управленческие расходы 040 (882) ( )
Прибыль (убыток) от продаж 050 3436
Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060 14
Проценты к уплате 070 (ПО) ( )
Доходы от участия в других организациях 080
Прочие доходы 090 1040
Прочие расходы 100 (472) ( )
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 3908
Отложенные налоговые активы 141 15
Отложенные налоговые обязательства 142 32
Текущий налог на прибыль 150 (778) ( )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 3113
СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200 9
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года
наименование код прибыль убыток прибыль убыток
1 2 3 4 5 6
Штрафы, пени и неустойки, приз­нанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Отчисления в оценочные резервы X X
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

Руководитель ____________________ _____________________ Главный______________________ ____________________

(полнись) (расшифровка подписи) бухгалтер {подпись) (расшифровка подписи)

« » 20 г.

<< | >>
Источник: Натепрова Т. Я., Трубицына О. Б.. Бухгалтерская (финансобая) отчетность. 2013

Еще по теме Приложение 2:

  1. ПРИЛОЖЕНИЕ 1
  2. Приложения
  3. ПРИЛОЖЕНИЯ
  4. Приложение А
  5. Приложения
  6. ПРИЛОЖЕНИЯ
  7. ПРИЛОЖЕНИЕ
  8. ПРИЛОЖЕНИЕ А
  9. ПРИЛОЖЕНИЕ Б
  10. ПРИЛОЖЕНИЕ В
  11. ПРИЛОЖЕНИЕ Д
  12. ПРИЛОЖЕНИЕ Е
  13. ПРИЛОЖЕНИЕ Ж
  14. ПРИЛОЖЕНИЯ