Методика составления отчета об изменениях капитала и резервов

Источниками информации для составления отчета об из­менении капитала являются учетные регистры по счетам 80, 81, 82, 83, 84 (Главная книга). Заполнение каждой строки раздела “Изменения капитала” ф. № 3 за 2009 г. по соответствующим графам (3-6) приведено в табл. 13.

Таблица 13

Формирование показателей строк раздела I “Изменения капитала” (ф. № 3)

Показатель Код Формирование показателя
Остаток на 31 декабря 2007 г. 010 Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2007 г., а в графе 7-их сумма
2008 г. (предыдущий год) Изменения в учетной политике 011 Изменения, внесенные в учетную политику на 2008 г., которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7

Показатель Код Формирование показателя
Результат от переоценки объектов основных средств 012 В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83, а в графу 6 - на счете 84
Остаток на 1 января предыдущего года 020 Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2008 г. или сумма строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7
Результат от пересчета иностранных валют 023 Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых в 2006 г. перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте
Чистая прибыль 025 Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2008 г.
Дивиденды 026 Заполняются только графы 6 и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов». Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
Отчисления в резервный фонд 030 Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82
Увеличение величины капитала за счет:

- дополнительного выпуска акции

041 Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций
- увеличения номинальной стоимости акции 042 Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций
- реорганизации юридического лица 043 По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в ре­зультате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6
Показатель Код Формирование показателя
Уменьшение величины капитала за счет:

- уменьшения номинала акции

051 Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
- уменьшения количества акции 052 Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
- реорганизации юридического лица 053 По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
Остаток на 31 декабря 2008 г. 060 Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2008 г. или сумма строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7
2009 г.

(отчетный год) Изменения в учетной политике

061 Изменения, внесенные в учетную политику на 2009 г. и повлиявшие на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7
Результат от переоценки объектов основных средств 062 В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83, а в графу 6 - на счете 84
Остаток на 1 января отчетного года 100 Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2009 г. или сумма строк 060, 061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7
Результат от пересчета иностранных валют 103 Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых в 2009 г. перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте
Чистая прибыль 105 Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2009 г.

Показатель Код Формирование показателя
Дивиденды 106 Заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»
Отчисления в резервный фонд 110 Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82
Увеличение величины капитала за счет:

- дополнительного выпуска акции

121 Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций
- увеличения номинальной

стоимости

акции

122 Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций
- реорганизации юридического лица 123 По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией.
Если в ре­зультате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6
Уменьшение величины капитала за счет:

- уменьшения номинала акции

131 Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
- уменьшения количества акций 132 Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
- реорганизации юри­дического лица 133 По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
Остаток на 31 декабря отчетного (2009) г. 140 Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2009 г. или сумма строк 100-133. Итоговая сумма отражается в графе 7

Графа 7 “Итого”— графа является расчетной, показывает итоговый результат по графам и каждой строке отчета.

В табл. 14 представлены данные для формирования пока­зателей раздела II “Резервы”.

Формирование показателей строк раздела II “Резервы” отчета об изменениях капитала (ф. № 3) за 2009 г.

Таблица 14

Показатель Код Формирование показателя
Резервы, образованные в соответствии с законо­дательством: (наименование резерва) данные предыдущего года 151 Эту строку заполняют только акционерные обще­ства. Здесь указывается, к примеру, резервный фонд. Учет такого резерва ведется на счете 82. Показываются данные за 2008 г., а именно: в графе 3 остаток на начало года, в графе 4 кредитовый оборот, в графе 5 - дебетовый обо­рот, а в графе 6 - остаток на конец года
— данные отчетного года 152 Приводятся аналогичные показатели за 2009 г.
Резервы, образованные в соответствии с учреди­тельными документами: (наименование резерва)

- данные предыдущего года

161 Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервы в соответствии со своими учредительными документами. Чтобы заполнить эту строку, необходимы аналитические данные по счету 82
— данные отчетного года 162 Приводятся аналогичные показатели за 2009 г.
Оценочные резервы: (наименование резерва)

- данные предыдущего года

171 К оценочным резервам относится, например, резерв по сомнительным долгам. Он отражается на счете 63. По этой строке нужно указать остаток и обороты за 2008 г.
— данные отчетного года 172 Приводятся аналогичные показатели за 2009 г.
Резервы предстоящих расхо­дов:

(наименование резерва)

- данные предыдущего года

181 Резервы предстоящих расходов учитываются на счете 96. К ним можно отнести, например, резерв на ремонт основных средств. По этой строке ука­зываются остатки и обороты за 2008 г.
- данные отчетного года 182 Приводятся аналогичные показатели за 2009 г.

Раздел II “Резервы” отчета ф. № 3 построен по балансово­му принципу: остатки каждого резерва, созданного организа­цией, отражаются на начало и конец отчетного периода, суммы отчислений в резервы в отчетном периоде и суммы резервов, использованные в отчетном периоде. Все показатели раздела приводятся за два смежных периода: предыдущего и отчетного года.

Остатки средств на начало (графа 3) и на конец отчетного года (графа 6) берутся из Главной книги. Графы 4 “Поступило” и 5 “Использовано” заполняются на основании данных анали­тического учета по счетам 14, 59, 63, 82 и 96. В графе 4 отража­ются кредитовые обороты по указанным счетам, а в графе 5 — дебетовые. Сальдо на конец отчетного периода (графа 6) по каж­дой строке отчета определяется как остаток на начало отчетно­го периода (графа 3), плюс поступило (начислено) за отчетный период (графа 4) минус “Использовано” (графа 5).

В табл. 15 представлены данные для формирования разде­ла “Справки” (ф. № 3).

Таблица 15

Формирование показателей строк раздела “Справки” отчета об изменениях капитала (ф. № 3)

Показатель Код Формирование показателя
1. Чистые активы 200 Необходимо указать размер чистых активов на начало и конец 2009 г.

Этот показатель нужно рассчитать по формуле, которая приведена в Порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества, утвер­жденном приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз. Его могут применять и общества с ограниченной от­ветственностью

2. Получено:

- на расходы по обычным видам деятельности - всего

210 Записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берутся со счета 86 и приводятся за 2008 и 2009 гг. При­чем данные нужно указывать так:

- в графе 3 - средства, полученные из бюджета в 2009 г.;

- в графе 4 - средства, полученные из бюджета в 2008 г.;

- в графе 5 - средства, полученные из внебюд­жетных фондов в 2009 г.;

- в графе 6 - средства, полученные из внебюджет­ных фондов в 2008 г.

- капитальные вложения во внеоборотные активы 220 Те же средства, которые учтены на счете 86 и вы­делены на капитальные вложения во внеоборот­ные активы
В том числе

При правильном заполнении отчета ф. № 3 итоговые стро­ки на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря отчетного года должны совпасть с показателями раздела III “Капитал и резервы” баланса за предыдущий и отчетный годы.

<< | >>
Источник: Натепрова Т. Я., Трубицына О. Б.. Бухгалтерская (финансобая) отчетность. 2013

Еще по теме Методика составления отчета об изменениях капитала и резервов:

  1. 1. Методика составления и теории платежного баланса
  2. 1.3. Изменение официальных резервов иностранной валюты
  3. 9.5. РАБОТА С ОТЧЕТАМИ
  4. 10.5. Отчет об андеррайтинге
  5. Типы отчетов
  6. Статья 117. Отчет внешнего управляющего
  7. Рассылка отчетов
  8. 29. КАПИТАЛ: РАЗЛИЧИЕ ТРАКТОВОК И ФУНКЦИЙ. ФОРМИРОВАНИЕ СРЕДСТВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОГО КАПИТАЛА
  9. Сборник практических работ. Технология составления бухгалтерской отчетности, 2012
  10. Заббарова О.А.. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, 2005
  11. Классификация статей платежного баланса по методике МВФ
  12. Статья 119. Утверждение арбитражным судом отчета внешнего управляющего
  13. Статья 118. Рассмотрение собранием кредиторов отчета внешнего управляющего
  14. 2.2.2. Составление бюджета времени
  15. Система кадрового резерва
  16. Ситуация «Составление объявления о текущей вакансии»
  17. Участие консультантов в составлении бизнес-плана